창고 지붕에 태양광을 설치하거나 전기 요금을 줄이기 위해 소형 풍력 터빈을 추가할 계획이셨을 것입니다. 그런데 2026년 7월 4일이 지나가면서, 가장 큰 연방 청정에너지 세액공제를 위한 착공 유예 기간도 함께 지나갔습니다. 프로젝트가 제때 착공하지 못했거나 비용을 확보하지 못했다면 30% 투자세액공제가 영영 사라진 것일까요? 꼭 그렇지만은 않습니다.
2025년 7월 4일에 서명된 OBBBA(One Big Beautiful Bill Act)는 기존 투자 및 생산 세액공제를 대체한 기술 중립적 세액공제에 대한 단계적 폐지 규정을 재정비했습니다. 풍력과 태양광의 경우 그 창구는 의도적으로 좁았습니다. 그러나 여전히 세액공제를 받을 수 있는 두 가지 경로가 있고, 영향을 받지 않은 여러 대체 기술이 있으며, 많은 개발업체가 놓쳤다고 생각했던 안전지대를 복원한 뒤늦은 법원 판결이 있습니다. 지금의 규정이 어떻게 적용되는지, 그리고 첫 번째 기한을 놓쳤다면 어떻게 해야 하는지 알아보겠습니다.
기한 작동 방식: 하나가 아닌 두 개의 시계
OBBBA는 45Y조(청정전력생산세액공제, PTC)와 48E조(청정전력투자세액공제, ITC)에 따라 풍력 및 태양광 시설에 대해 두 가지 시험(테스트)을 만들었습니다.
시계 1 — 공사 시작. 시설은 법 제정 후 12개월 이내에 공사를 시작해야 합니다. 법이 2025년 7월 4일에 공포되었으므로, 2026년 7월 4일까지 공사가 시작되어야 합니다. (국세청과 일부 법원 문서는 법정 계산 방식으로 인해 2026년 7월 5일로 언급합니다. 안전한 날짜는 7월 4일로 간주하십시오).
시계 2 — 사용개시. 시계 1을 충족하는 시설은 2027년 12월 31일 이후에 사용개시되어도 정상적인 단계적 폐지 대상이 되며 계속 자격을 갖습니다. 시계 1을 놓친 시설은 2027년 12월 31일 이전에 사용개시된 경우에만 자격을 얻을 수 있습니다.
쉽게 설명하면:
- 2026년 7월 4일까지 공사 시작 → 프로젝트가 2027년 이후에 완료되더라도 자격을 유지합니다.
- 2026년 7월 4일까지 시작하지 못한 경우 → 2027년 12월 31일까지 완전히 완공되어 사용개시되거나, 해당 풍력 또는 태양광 시설에 대한 45Y/48E 세액공제를 받을 수 없습니다.
기술 중립적 세액공제가 2033년까지 착공하는 프로젝트에 적용되고 배출가스 감축 목표가 충족될 때만 단계적으로 폐지되던 OBBBA 발효 이전 법안과는 크게 달라진 것입니다.
'착공'의 의미
국세청은 오랫동안 착공으로 인정되는 두 가지 방법을 인정해 왔습니다.
-
물리적 작업 테스트 — 실질적인 성격의 중요한 육체 노동이 시작되었습니다. 여기에는 현장 굴착, 기초 공사 또는 구속력 있는 계약에 따른 맞춤형 부품의 현장 외 제조가 포함됩니다. 예비 활동(타당성 조사, 인허가, 부지 정리 등)은 일반적으로 인정되지 않습니다.
-
5% 안전지대 — 시설 총비용의 5% 이상을 지불했거나 부담한 경우입니다. 40만 달러 규모의 옥상 태양광 어레이의 경우, 기한 전에 지불된 장비 계약금, 인버터 및 패널 구매 계약, 기타 포함 비용이 5%에 해당합니다. 그런 다음 완료를 향해 계속 진행해야 합니다.
지난 10년 이상 동안 개발업체는 두 시험 중 하나를 사용할 수 있었습니다. 많은 중소기업 프로젝트가 콘크리트를 타설하기 훨씬 전에 비용을 지출하기 때문에 이러한 유연성은 중요합니다.
IRS, 5% 테스트 폐지 시도 — 법원이 되돌려놔
2025년 8월 15일, 재무부와 국세청은 모든 풍력 프로젝트와 대규모 태양광 프로젝트(1.5MW 초과)에 대한 5% 안전지대를 폐지하고 물리적 작업 테스트만 남기도록 하는 고시 2025-42호를 발표했습니다. 1.5MW 미만의 소규모 상업용 옥상 시스템의 경우, 5% 테스트가 유지되었을 것입니다.
이 고시는 OBBBA 종료 규정의 엄격한 집행을 지시하는 행정명령에 따른 것입니다. 자금 조달과 조달이 완료되었지만 육안으로 보이는 공사가 거의 없는 개발업체는 하룻밤 사이에 자격을 잃을 위기에 처했습니다.
2026년 6월 6일, 컬럼비아 특별구 지방법원은 고시 2025-42를 전면 취소하고 IRS로 환송했습니다. 이후 여러 로펌 경보에서도 5% 안전지대가 2026년 7월 4일까지 착공 확인이 필요한 풍력 및 태양광 프로젝트에 다시 적용될 수 있다는 동일한 결론을 확인했습니다.
2026년 7월 4일까지 공사 착수 계획이 없어서 프로젝트를 포기하셨다면, 청구서를 다시 꺼내 보십시오. 생각지 못한 5% 기준을 충족했을 수도 있습니다.
1단계: 실제로 마감일을 놓쳤는지 확인하십시오
세액공제를 포기하기 전에 세무사와 함께 다음 4가지 사항을 확인하십시오.
1. 2026년 7월 4일 이전에 5%를 지불했거나 부담했습니까? 2026년 7월 4일 이전에 체결된 패널, 랙, 인버터, 터빈 또는 기타 필수 장비에 대한 구속력 있는 계약, 보증금, 지불된 청구서를 수집하십시오. 판매자의 재고로 있는 장비는 포함되지 않으며, 구속력 있는 계약에 따라 귀하의 프로젝트에 맞게 맞춤 제작되었거나 특별히 할당된 것이어야 합니다. 시설의 적격 기준금액에 포함되는 비용만 포함하십시오.
2. 지속적인 진행 문서가 있습니까? 국세청은 시작일 이후에도 지속적인 노력을 기울일 것을 기대합니다. 신청한 허가, 계통연계 신청, 청부업체에 대한 지급, 인도 증명서, 건설 일지 등의 날짜가 기재된 기록을 보관하십시오. 인정된 중단 사유가 없는 한 6개월간의 공백은 지속성을 깨뜨릴 수 있습니다.
3. 사용개시 대안을 여전히 충족할 수 있습니까? 7월 착공일을 놓쳤더라도 2027년 12월 31일까지 사용개시된 프로젝트는 전체 가치의 45Y 또는 48E 자격을 계속 얻을 수 있습니다. 중소기업용 옥상 태양광 프로젝트의 경우, 장비를 구할 수 있고 인허가가 진행 중이라면 17개월이면 충분한 경우가 많습니다. 설치업체에 서면으로 현실적인 일정을 요청하십시오.
4. 적정임금 및 견습생 요건을 충족했습니까? 두 세액공제 모두 이중 요율 구조를 사용합니다. 30% ITC(또는 전체 PTC 가치)를 청구하려면 건설, 변경 및 수리에 대해 적정임금을 지급하고 자격을 갖춘 견습생을 고용해야 합니다. 노동 규칙을 위반하면 세액공제는 30%가 아닌 6%로 5분의 1 수준으로 떨어지므로 경제성이 크게 달라집니다. 세금 시기에 임박해서 서두르지 말고 지금 인증된 급여 및 견습 비율을 문서화하십시오.
이 중 하나라도 '예'에 해당한다면 여전히 자격이 되는 프로젝트일 수 있습니다. 전문가의 검토 없이 스스로 자격을 포기하지 마십시오.
2단계: 여전히 가능성이 열려 있는 공제를 확인하십시오
옵바(OBBBA)는 풍력과 태양광에는 엄격했지만, 최소한 2033년까지는 다른 많은 기술은 그대로 두었습니다.
- 에너지 저장장치 — 태양광에 연동되거나 전력망에서 충전되는 독립형 배터리는 2033년까지 착공 시 48E 자격이 유지되며, 2035년까지는 부분 공제가 적용됩니다.
- 지열 히트펌프 — 2034년까지 착공 가능합니다.
- 원자력, 수력, 해양 및 조력, 적격 연료 전지 및 기타 무배출 발전 — 기존 OBBBA 이전 단계적 폐지 일정에 따라 2033년까지 계속 자격이 유지됩니다.
- 폐열에너지 회수 자산 — 배출 기준을 충족하는 경우 여전히 자격을 얻을 수 있습니다.
중소기업에게 이러한 구분은 실질적인 선택지를 제공합니다. 태양광 ITC 기한을 놓친 창고 소유주는 지열 히트펌프나 피크 수요를 줄이기 위한 배터리 시스템에 대해 여전히 30% 전액 공제를 받을 수 있습니다. 풍력 PTC를 사용할 수 없는 농가도 OBBBA에서 2029년까지 연장된 45Z 청정연료 생산세액공제의 혜택을 계속 받을 수 있습니다. 제조 기업은 적격 부품에 대해 45X, 고급 에너지 프로젝트 할당에 대해 48C를 고려해야 하지만, OBBBA는 48C 기금을 100억 달러로 동결하고 박탈된 인증으로 인한 향후 라운드를 없앴습니다.
결론: 목표가 에너지 비용 절감이고 꼭 '지붕 위 태양광'이 아니라면, 아직 여유가 있는 적격 기술을 컨설턴트에게 문의하십시오.
3단계: 자격이 되는 경우에도 변경된 사항 이해
기한을 지킨 프로젝트의 경우에도, 크레딧 청구 및 현금화 방식에 영향을 미치는 몇 가지 OBBBA 변경 사항이 있습니다.
외국 기업 제한
이 법은 세금 신청자가 금지된 외국 기업(일반적으로 중국, 러시아, 북한, 이란과 관련된 기업)으로부터 중대한 물질적 지원을 받거나 특정 관계가 있는 경우 45Y, 48E 및 45X 크레딧 청구를 금지합니다. 이 규칙은 2025년 7월 4일 이후에 시작되는 과세 연도에 적용되며 양도 가능한 크레딧의 구매자에게도 적용됩니다. 공급망과 소유권 구조를 검토하십시오. 금지된 업체에서 조달한 패널, 인버터 또는 배터리는 물질적 지원 비용 비율을 높이고 크레딧 자격을 박탈할 수 있습니다.
양도는 유지되지만 축소됨
섹션 6418은 여전히 11개의 청정 에너지 크레딧을 현금으로 양도할 수 있도록 허용하지만, 자격을 갖춘 풍력 및 태양열 프로젝트가 줄어들면서 시장은 축소되고 있습니다. 매수인은 이제 기본 크레딧이 여전히 적격한지, 그리고 어느 당사자도 특정 외국 기업이 아닌지 주의 깊게 확인해야 합니다. 프로젝트 자금을 조달하기 위해 크레딧을 판매할 계획이라면 더 보수적으로 가격을 책정하고 세무 의견서를 받으십시오.
직접 지급은 유효
섹션 6417에 따른 선택적 납부(직접 납부)는 비영리 단체, 주정부, 지방 정부 및 기타 적격 기관에 계속 제공됩니다. 태양광 기회를 놓친 비영리 단체는 자격을 갖춘 저장 장치 또는 지열 시설에 대해 직접 지불을 계속 사용할 수 있습니다. 지급 금액은 기본 크레딧을 따르므로 양도가 제한된 풍력 또는 태양열 시설을 직접 지불로 구제할 수는 없습니다.
적정임금, 견습, 국내산 및 에너지 커뮤니티 보너스
노동 상여금 구조, 국내산 콘텐츠 상여금, 에너지 커뮤니티 상여금은 48E 국내산 콘텐츠 규칙 수정과 신규 원자력 에너지 커뮤니티 추가로 인해 대체로 유지되었습니다. 이러한 보너스는 각각 10% 포인트 이상을 추가할 수 있지만 문서화 부담도 가중시킵니다. 별도의 작업으로 추적하십시오.
4단계: 향후 17개월을 알차게 보내는 방법
2026년 7월 4일 이후 시작일을 놓쳤고 2027년 12월 31일까지 사용개시해야 하는 경우, 향후 17개월을 프로젝트 관리 스프린트로 간주하십시오.
계약에 일정을 명시하십시오. 설치업체 또는 EPC 계약자에게 지연에 대한 지체상금을 포함한 이정표를 약속하도록 요구하십시오. 공급망 지연으로 인해 여러 중소기업 프로젝트가 연말을 넘길 수 있으므로 설치 날짜뿐만 아니라 장비 인도 날짜도 포함하십시오.
리드 타임이 긴 장비를 지금 주문하십시오. 변압기, 배전반, 일부 인버터는 여전히 수개월의 리드 타임이 걸립니다. 환불 불가능한 계약금이 포함된 구속력 있는 계약은 대기열을 확보하는 동시에 법원이 복원한 규정이 유리하게 확정될 경우 5% 안전지대 위치를 뒷받침하는 데 도움이 될 수 있습니다.
계통연계를 조기에 신청하십시오. 계통접속은 준비된 시스템이 가동되지 못하는 가장 흔한 이유입니다. 공사가 완료되기 전에 신청서를 제출하고 각 단계에 대한 서면 확인을 받으십시오.
크레딧 목적상 시설을 분리하십시오. 태양광과 저장장치를 함께 구축하는 경우, 저장장치 구성요소는 별도의 시설로 자체 사용개시일과 2033년 허용 기간을 가질 수 있습니다. 태양광 기한을 놓쳐도 자격이 되는 저장장치 크레딧에 지장이 없도록 각 구성 요소를 반영하여 계약서와 인보이스를 구성하십시오.
비관적 가정 하에 세후 경제성을 모델링하십시오. 하방 위험 시나리오로 6% 기본 공제에서의 수익을 계산하십시오. 프로젝트가 30%에서만 수익이 나는 경우, 노동 보너스를 확보하기 위해 필요한 것(적정임금 급여, 견습 시간 등)이 무엇인지 파악하고 비용을 준수할 예산을 세우십시오.
5단계: 철저한 검토에 대비해 장부를 준비하십시오
OBBBA 서문과 이후 IRS 논평은 청정 에너지 크레딧에 대한 조사가 강화될 것임을 시사합니다. 깨끗한 장부는 단순히 좋은 습관이 아니라 감사 방어입니다.
- 올바르게 자본화하십시오. ITC는 에너지 자산의 적격 기준금액에 대해 청구됩니다. 여기에는 장비, 설치 및 직접 관련 비용이 포함되지만 토지 또는 일부 간접비는 포함되지 않습니다. 별도의 고정 자산 원장에 기준금액을 추적하고 감가상각 자산가액을 청구된 크레딧의 50%만큼 차감하십시오. 이 단계에서 오류가 있으면 크레딧과 감가상각이 모두 과대 계상될 수 있습니다.
- 인보이스가 아닌 시설별로 사용개시일을 추적하십시오. 장부에 단일 '태양광 프로젝트' 지출 계정만 있는 경우가 많습니다. 각 시설, 5% 안전지대 비용, 물리적 작업 비용, 사용개시 및 계통연결 날짜를 별도로 구분하십시오. 감사자는 총계정원장이 아닌 시설별 패킷을 요청할 것입니다.
- 크레딧 매출과 직접지급 선택을 조정하십시오. 섹션 6418에 따라 크레딧을 양도하거나 6417에 따라 직접 지불을 선택하는 경우 수령한 현금은 수익이 아니며 크레딧은 비용이 아닙니다. 60,000달러 이체를 수익으로 잘목 계상하면 이익이 과대 계상되어 은행 대출 약정을 위반할 수 있습니다. 세무사 지침에 따라 세금 공제 항목으로 또는 명확한 공시와 함께 기타 소득으로 기록하십시오.
- 보너스 증빙 자료를 자산과 함께 기록하십시오. 적정임금 인증 급여, 견습 프로그램 등록, 국내산 밀증명서, 에너지 커뮤니티 위치 증빙을 자산 기록과 함께 보관하십시오. 일반 텍스트 원장에서 이는 각 보너스에 대한 거래 설명 또는 연결 문서를 의미합니다.
- 추징세에 유의하십시오. ITC를 청구한 후 5년 이내에 자산을 처분하거나 용도를 변경하는 경우 크레딧의 일부가 추징됩니다. 추후 매각 시 예상치 못한 세금이 발생하지 않도록 추징 일정을 유지하십시오.
좋은 기록은 또한 방향을 전환하기 쉽게 만듭니다. 태양광이 더 이상 최적의 크레딧 수단이 아니라면, 문서화된 지출과 일정은 훨씬 적은 재작업으로 저장 또는 지열 대안을 뒷받침할 수 있습니다.
이번 달에 할 일
- 2026년 6~7월 날짜가 찍힌 모든 에너지 관련 계약서와 송장을 꺼내 총 비용의 5% 비율을 계산하십시오. 이번 주에 세무사와 상담하십시오. 고시 2025-42의 효력 상실로 답이 바뀌었을 수 있습니다.
- 설치업체에 2027년 12월까지 사용개시가 가능한 계획(장비 리드 타임, 계통연계 단계 포함)을 서면으로 요청하십시오. 확약할 수 없다면 다른 견적을 받아보십시오.
- 2033년까지 계속 적격한 비태양광 대안 1개 이상에 대한 가격을 산정하십시오. 많은 중소기업에게 배터리 또는 지열 시스템은 더 깨끗한 크레딧 경로로 비슷한 요금 절감 효과를 제공합니다.
- 주문 전에 공급망에서 금지 외국 기업 노출 여부를 검토하십시오. 단 한 번의 조달 선택으로 전체 크레딧이 무효화될 수 있습니다.
- 지금 바로 부기 설정을 하십시오. 에너지 시설에 대한 별도 계정과목표 또는 원장 파일을 만들고, 진행하면서 기준금액과 인건비를 기록해 두고, 월별로 조정하여 연말에 뒤늦게 재구성하는 일이 없도록 하십시오.
세금 신고 기한을 놓치는 것은 특히 12개월밖에 되지 않는 경우라면 더욱 답답한 일입니다. 그러나 OBBBA가 청정 에너지 인센티브를 폐지한 것이 아니라 재편한 것입니다. 기간이 지난 후에 착공하는 프로젝트도 2027년 말까지 완료하면 계속 자격을 얻을 수 있고, 기간 내에 비용을 지출한 프로젝트도 복원된 안전지대에 따라 착공 요건을 충족했을 수 있으며, 앞으로 10년 동안 여러 기술이 계속 적용 가능합니다. 혜택을 받을 기업은 이미 지출한 비용을 감사하고, 다음 조치를 문서화하며, IRS가 약속한 더 면밀한 조사를 견딜 수 있을 만큼 장부를 정확히 유지하는 기업입니다.
재무 관리 간소화
2027년 12월까지 태양광 시설을 가동하는 것인지, 아니면 더 긴 시간을 두고 저장장치나 지열로 전환하는 것인지와 관계없이, 크레딧 청구와 유지의 차이는 문서화입니다. 투명하고 감사 가능한 원장에서 기준금액, 보너스 자격 및 사용개시일을 추적하면 감사관이 시설 패킷을 요청하는 순간 투자 비용을 회수할 수 있습니다. Beancount.io는 모든 에너지 투자와 모든 크레딧을 완전히 추적할 수 있게 해주는 일반 텍스트, 버전 관리 원장을 제공합니다. 지금 무료로 시작하고 새로운 규칙이 프로젝트에 요구하는 것과 동일한 수준의 엄격함을 장부에 적용하십시오.