미국에 기반을 둔 한 이커머스 브랜드가 연간 $500,000의 매출을 올리고 있다. 그중 약 $18,000는 인스타그램이나 마켓플레이스 리스팅을 통해 제품을 발견한 캐나다 고객들에게서 조금씩 흘러들어온 것이다. 이 사업주는 캐나다 세무 신고를 한 번도 한 적이 없고, CRA(캐나다 국세청)에 등록한 적도 없으며, 캐나다 매출이 오차 수준에 불과하니 캐나다 세무 의무도 마찬가지로 무시해도 된다고 생각한다.
그 생각은 틀렸고, 바로잡지 않는 한 그 실수는 분기마다 계속 누적된다.
캐나다의 GST/HST 등록 기준액은 국경 간 이커머스에서 가장 흔히 오해되는 규정 중 하나다. 왜냐하면 이 기준액은 캐나다 고객에게 발생한 매출이 아니라 전 세계 매출을 기준으로 계산되기 때문이다. 캐나다 매출이 전혀 없고 미국 내 매출만 $40,000인 판매자도 이미 기준액을 넘었을 수 있다. 위 사례의 연 $18,000 판매자는 실제로 첫 캐나다 매출이 발생하기 훨씬 전부터 이미 그 선을 넘었는데, 이는 판매자의 전 세계 총매출이 기준이 되기 때문이다.
GST/HST란 정확히 무엇인가
상품서비스세(GST)는 캐나다의 연방 소비세로, 대부분의 재화와 서비스에 5%가 부과된다. 다섯 개 주는 자체 주세(州稅)를 연방 GST와 통합해 단일 조화판매세(HST)로 운영하며, 주에 따라 13%에서 15% 사이의 단일 세율이 적용된다. 최종 소비자에게 판매 시점에 부과된다는 점에서 미국의 주 판매세와 비슷하게 작동하지만, 누가 언제 어떻게 등록해야 하는지에 관한 세부 사항은 미국 국내 판매자가 지금까지 다뤄본 어떤 것과도 상당히 다르다.
자체 웹사이트든, 마켓플레이스든, Shopify 같은 플랫폼을 통해서든 캐나다로 판매하고 있다면, 회사가 어디에 설립되어 있든 재고가 어디에 있든 상관없이 제품이나 서비스가 캐나다 고객에게 도달하는 순간 GST/HST 규정이 적용된다.
CA$30,000 기준액: 캐나다만이 아니라 전 세계 기준
바로 이 지점에서 거의 모든 미국 판매자가 걸려 넘어진다.
"소규모 공급자"란 GST/HST 의무 등록에서 면제되는 사업자를 뜻하며, 단일 역년 분기 또는 최근 연속 4개 역년 분기 합산 기준으로 전 세계 과세 공급의 총액이 CA$30,000 이하인 사업체로 정의된다. 어느 측정 기준으로든 전 세계 매출이 이 선을 넘는 순간 소규모 공급자 면제는 사라지고 등록이 의무화된다.
다시 한번 강조한다: 전 세계 기준이다. 캐나다 기준이 아니다. "캐나다로 배송된 매출"도 아니다. 통화와 지역을 불문한 총매출이 CA$30,000 기준 판정에 포함된다. 미국 내 매출만 $500,000이고 캐나다 매출이 $0인 미국 회사도, 캐나다 고객에게 첫 과세 판매를 하는 순간 이미 등록 의무를 지게 된다. 전 세계 매출이 결코 "소규모"라 할 수 없는 수준이기 때문이다.
기준액을 넘으면 일반적으로 30일 이내에 캐나다 국세청(CRA)에 GST/HST 계정을 등록해야 한다. 그 시점부터는 등록을 아직 마치지 않았더라도, 캐나다 고객에 대한 모든 과세 판매에 대해 GST/HST — 고객의 주(州)에 따라 5% GST 또는 13~15% HST — 를 징수하고 납부해야 한다.
"나는 캐나다 사업체가 없는데" — 상관없다
과거에는 "캐나다에서 사업을 영위하는지" 여부(캐나다 사무실, 직원, 재고 보유 여부)가 GST/HST 의무의 판단 기준이었다. 이는 2021년에 바뀌었는데, 캐나다가 국경을 넘어 원격으로 판매하는 비거주 판매자를 명시적으로 규정 적용 대상에 포함시키면서다. 이는 국경 간 이커머스 성장에 대응해 대부분의 국가가 취한 것과 같은 정책 전환이다.
디지털 경제 규정에 따라, 다음 중 하나에 해당하면 비거주 판매자와 이들이 판매하는 플랫폼은 캐나다에 물리적 거점이 전혀 없어도 GST/HST 의무 대상이 될 수 있다.
- 캐나다로의 적용 대상 매출이 CA$30,000 기준액을 초과하는 경우, 또는
- 캐나다 내 물류창고에 재고를 보관하고 있는 경우(아마존 FBA 판매자가 본인 의사와 무관하게 자동으로 캐나다 물류센터에 재고가 배정되어 세무상 거점이 생기는 흔한 함정), 또는
- 특정 플랫폼 계약 하에 캐나다 내 위치에서 캐나다 구매자에게 상품이 발송되는 경우.
Fulfillment by Amazon을 사용 중이고 재고 일부가 — 본인이 명시적으로 선택하지 않았더라도 자동으로 — 캐나다 창고로 이동된 적이 있다면, 그것만으로도 매출 기준액과는 별개로 등록 요건이 발생하기에 충분할 수 있다.
마켓플레이스가 이제 일부를 대신 징수해준다(항상은 아니다)
2021년 7월 1일부터 대형 마켓플레이스 같은 유통 플랫폼 운영자는 GST/HST에 직접 등록하지 않은 비거주 판매자를 대신해 GST/HST를 징수하고 납부하도록 의무화되었다. 이는 미국 판매자에게 익숙한 주 판매세법상의 "마켓플레이스 대행 징수(marketplace facilitator)" 개념과 같은 것이다. 예를 들어 아마존은 별도로 등록하지 않은 판매자를 대신해 마켓플레이스 매출에 대한 GST/HST를 징수하고 납부할 수 있다.
주의할 점: 이는 특정 조건 하에 플랫폼을 통해 이뤄진 매출만 포함한다. 자체 웹사이트를 통한 매출은 포함되지 않고, 모든 상품 카테고리를 반드시 포함하는 것도 아니며, CA$30,000 기준액을 넘어 플랫폼 대행 징수 대상 자격을 잃는 순간 근본적인 등록 의무에서 벗어나게 해주지도 않는다. "마켓플레이스가 알아서 처리해줄 것"이라는 가정에 기대는 것은 컴플라이언스 전략이 아니라 도박이다 — 사용 중인 특정 플랫폼이 실제로 어떤 판매 채널에 대해 무엇을 대신 납부하는지 반드시 확인해야 한다.
일반 등록 vs. 간소화 등록 제도
등록이 의무화되면 두 가지 경로 중 하나를 선택할 수 있다.
일반(전통) GST/HST 등록은 다른 캐나다 등록 사업체와 동일하게 취급된다. 배송비나 캐나다 광고비 등 캐나다 내 사업 비용에 대해 납부한 GST/HST를 환급받는 **매입세액공제(ITC)**를 청구할 수 있지만, 신청 절차에 더 많은 서류가 필요하고 경우에 따라 캐나다 내 대리인이나 보증금이 요구되기도 한다.
간소화 등록은 캐나다에 거점이 없는 비거주 디지털 경제 및 유통 플랫폼 판매자를 위해 특별히 마련된 제도로, 설정이 더 빠르다 — 캐나다 주소나 대리인이 필요 없고 CRA의 온라인 포털을 통해 신청할 수 있다. 다만 간소화 제도 등록자는 매입세액공제를 청구할 수 없다는 단점이 있다. 캐나다 내 사업 비용(캐나다 창고, 캐나다 마케팅 지출, 캐나다 계약업체 등)이 상당하다면, 이 매입세액공제 상실분이 간소화의 편리함을 상쇄하고도 남을 수 있으며, 서류 작업이 늘더라도 일반 등록이 전체적으로 더 저렴할 수 있다.
간소화 제도에서는 일반적으로 분기별로 신고서를 제출하며, 캐나다 내 과세 공급에 대해 고객이 속한 주의 GST/HST 세율을 적용하고 순세액을 전자적으로 납부한다.
주(州) 단위 세금도 잊지 말 것: PST와 QST
GST/HST는 연방 차원의 세금이지만, 네 개 주는 GST/HST 체계와 완전히 별개로 자체 판매세 제도를 운영하며, 각각 고유한 기준액과 등록 포털을 갖고 있다.
- 브리티시컬럼비아(PST) — BC 고객에게 판매하는 비거주자는 일반적으로 BC 발생 매출이 연간 CA$10,000를 초과하면 등록해야 한다.
- 서스캐처원(PST) — 법인에 대한 일반적인 소규모 판매자 면제가 없다. 대부분의 상업적 판매자는 매출 규모와 무관하게 등록해야 한다.
- 매니토바(RST) — 매니토바 내 과세 매출이 CA$30,000를 초과하면 등록이 필요하다.
- 퀘벡(QST) — 상업 활동 과정에서 퀘벡 내 과세 공급을 제공하는 모든 사람은, 비거주자를 포함해 퀘벡에서 사업을 영위한다고 간주되는 시점부터 등록이 필요하다.
이들 세금은 연방 GST/HST 신고와 완전히 별도로, 각 주의 고유한 일정과 포털을 통해 계산되고 신고된다. GST/HST 등록만 성실히 마치고 그것으로 캐나다 판매세 문제가 끝났다고 생각하는 판매자는, BC나 매니토바 신고 의무를 놓치고 있는 경우가 많다.
방치했을 때 벌어지는 일
전형적인 실패 패턴은 극적인 강제 조치가 아니라, 몇 년 후 자금 조달이나 인수 과정의 실사, 혹은 정기 CRA 감사에서 드러나는 것이다. 그 시점이면 미납 GST/HST에 이자와 신고 지연 가산세가 미준수 기간 내내 복리로 누적되어 있다. 신고 지연 가산세는 미납액의 약 1%에서 시작해, 신고가 늦어진 매달마다(최대 12개월까지) 0.25%씩 추가되며, 그 위에 매일 복리로 이자가 붙는다. 3년간 기준액을 초과한 채 등록하지 않은 판매자라면 이 계산은 순식간에 감당하기 힘든 수준이 된다 — 그리고 이는 뒤늦게 알아차린 시점이 아니라 의무가 시작된 시점까지 소급 계산된다.
이것이 할 일 목록이 아니라 장부에 있어야 하는 이유
미국 판매자들이 이를 놓치는 이유는 게으름이 아니라, GST/HST 의무가 표준적인 미국 계정과목표(chart of accounts) 어디에도 나타나지 않기 때문이다. 장부가 "Sales Tax Payable" 하나만 미국 중심으로 추적한다면, 캐나다 연방/주 세금이 나뉘어 표시될 자연스러운 자리도 없고, 아마 들어본 적도 없을 CA$30,000 기준선에 맞춰 전 세계 매출을 점검하라고 알려주는 트리거도 없다.
바로 이런 종류의 국경 간 복잡성이야말로 블랙박스 회계 도구 대신 투명하고 감사 가능한 기록에서 이득을 본다. 장부가 일반 텍스트로 되어 있다면, 징수한 GST/HST를 위한 전용 부채 계정을 추가하고, 각 주의 PST/QST를 위한 계정을 또 추가해, 버전 관리되는 이력 안에서 전 세계 매출이 정확히 언제 기준액을 넘었는지, 이후 무엇을 징수하고 납부했는지 한눈에 볼 수 있다. 이런 명료함은 여러 관할권의 세금 부채를 하나의 일반적인 "판매세" 항목 안에 묻어버리는 시스템에서는 얻기 훨씬 어렵다.
첫날부터 국경 간 재무를 체계적으로 관리하라
캐나다 매출을 확장해 나가는 동안, GST/HST와 주 PST/QST, 매입세액공제를 미국 장부와 별도로 추적하는 것은 CRA보다 먼저 등록 의무를 포착하는 데 필수적이다. Beancount.io는 완전한 투명성과 통제권을 제공하는 일반 텍스트 회계를 제공한다 — 블랙박스도, 벤더 종속도 없다. 무료로 시작하기하고 왜 개발자와 재무 전문가들이 일반 텍스트 회계로 전환하고 있는지 확인해보세요.