第6694条は、不当な立場に対して1,000ドルまたは手数料の50%の申告作成者罰則を課し、故意または無謀な行為については5,000ドルまたは75%に引き上げられます。第6695条(g)は、EITC、CTC、AOTC、または世帯主申告の不備ごとに、申告書1件につき約650ドルを追加します。本稿では、CPAやEAがいかにして文書化、開示、弁護を行い、これらの罰則を回避するかを解説します。
米国における資産買収において、第197条は買主が営業権、顧客リスト、競合避止義務、その他の無形資産を180ヶ月にわたり定額法で償却することを認めています。本ガイドでは、対象となる8つのカテゴリー、様式8594におけるクラスI〜VIIへの配分、プーリング・ルール、そして控除を無効にしかねないアンチ・チャーニングの落とし穴について解説します。
179D条により、建築家、エンジニア、請負業者は、非課税対象のビル所有者向けの省エネプロジェクトにおいて、1平方フィートあたり最大5.94ドルの連邦税控除を受けることができます。ただし、OBBBAに基づき、2026年6月30日以降に建設を開始するプロジェクトについては、新規申請が終了（サンセット）します。
内国歳入法（IRC）第162条(m)は、上場企業の役員報酬に対する連邦税の損金算入を1人あたり100万ドルに制限しています。2026年からは、OBBBAにより、パートナーシップやLLCを含むIRC第414条の支配グループ全体で報酬が合算されます。さらにARPAの拡大により、2027年には高額報酬受領者の上位5名が対象リストに追加されます。
セクション162(l)により、自営業者は医療、歯科、視力、メディケア、長期介護の保険料を、Form 7206を通じて控除前で100%控除できます。
セクション132付加給付（職務遂行関連、少額給付、従業員割引、追加コストなしのサービス、2026年の月額340ドルの交通費制限、功労賞のルールなど）の実践ガイド。どの特典が非課税になるか、現金同等物の罠、IRSの給与監査に耐えられるような文書化の方法を解説します。
第127条により、雇用主は従業員1人あたり年間最大5,250ドルまで、授業料、書籍代、または学生ローンの元金および利息を、給与税や所得税なしで払い戻すことができます。OBBBAにより2025年7月に学生ローン規定が恒久化され、2027年からは上限額のインフレ連動が開始されます。ここでは、小規模企業がコンプライアンスを遵守したプランを策定する方法を解説します。
セクション1045は、法人以外の納税者がQSBS（適格小規模企業株式）の売却によるキャピタルゲインを、60日以内に新たな適格小規模企業株式に再投資することで繰り延べることを可能にします。2025年のOBBBA拡張（総資産上限7,500万ドル、3/4/5年での50/75/100%の段階的除外）後、このロールオーバーは、セクション1202による除外を逃した利益を、繰り延べられ、さらに将来的に除外対象となり得る利益に変換することができます。
2026年の中規模市場M&Aにおける表明保証保険（RWI）の実務ガイド。買収者側および売却者側保険の仕組み、限度額の約2.5〜3%の保険料、0.5%程度の自己負担額、請求の主な原因となる違反カテゴリー、そして従来の金銭寄託（エスクロー）が依然として有利なケースについて解説します。
セクション469(c)(7)の不動産専門家資格（REPS）に関する実務ガイド。750時間テストと過半数従事テスト、配偶者ルール、実質的参加とグルーピングの選択、一般的な監査での失敗例、そして2026年の100%ボーナス減価償却がなぜ文書化のコストをかけてでもREPSを目指す価値があるのかについて解説します。
2025年に終了するプラン年度について、自社運営型プランのスポンサーおよびHRA導入企業は、2026年7月31日までにForm 720を提出し、被保険者1人あたり3.84ドル（2025年10月1日より前に終了するプラン年度の場合は3.47ドル）を支払う必要があります。本ガイドでは、負担金の支払い義務者、平均被保険者数を算出するための3つの承認された方法、なぜHRAが従業員のみをカウントするのか、そしてIRSからの通知を招く一般的なForm 720提出ミスについて解説します。
OBBBAによる新しい6,000ドルのシニア・ボーナス控除（夫婦合算で最大12,000ドル）は、MAGI（修正調整後総所得）が単身者で75,000ドル、夫婦合算で150,000ドルを超えると1ドルにつき6%の割合で減額され、それぞれ175,000ドル、250,000ドルで完全に消失します。2025年から2028年までの課税年度に利用可能で、65歳以上の納税者は標準控除や項目別控除と併用できます。
