モザンビークで事業を営み、昨年の売上がMT 250万からMT 400万の間だったなら、あなたの税務は2026年1月1日に変わりました——そして、それを実感し始めたのは今かもしれません。2025年12月29日の法律第9/2025号は、小規模納税者向け簡易課税（ISPC）を全面的に書き換え、適用上限を引き上げ、従来の定額納付を累進税率に置き換え、課税期間を四半期ベースに移行し、これまで存在しなかった請求書発行義務と源泉徴収義務を追加しました。2026年9月下旬、閣僚会議は新たなISPC規則を承認し、適用手続きを定めるとともに2009年の政令を廃止しました——これは、新しい書類作成義務の執行が本格化しつつあるシグナルです。
ここでは、何が変わったのか、誰が対象になるのか、いくら支払うのか、そして次の四半期が終わる前に身につけておくべきコンプライアンス習慣を解説します。
ISPCとは何か、一段落で
Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes（小規模納税者向け簡易課税）は、法律第5/2009号によって創設された、小規模事業者向けの売上税であり、法人所得税（IRPC）、個人所得税（IRPS）、付加価値税（VAT）の3つを同時に置き換えるものです。利益を計算してVATを課す代わりに、対象となる小規模納税者は総売上高に対して税金を支払います。2025年末までは仕組みは単純でした。年間売上高MT 250万までの事業者は任意で適用を選び、年間MT 75,000の定額または売上の3%のいずれかを支払うことができました。法律9/2025はこの概念を維持しつつ、ほぼすべてのパラメータを再構築しています。
最大の変更点：上限がMT 400万に
適用対象は、年間売上高MT 4,000,000（最近の為替レートで1ドル約64メティカルの換算で約62,500米ドル）までの事業者に拡大され、従来のMT 250万（約39,000米ドル）から引き上げられました。2025年の売上高が旧上限を超え、標準のIRPC/IRPSプラスVAT制度に移行していた場合は、簡易制度の対象に戻るかどうかを確認してください。
対象となる活動の範囲も広がりました。小規模な林業、漁業、畜産業、養鶏、養蜂が、手工芸品と並んで明示的に含まれました——これまでグレーゾーンにあった地方の生産者や職人にとっては朗報です。
定額MT 75,000に代わる累進税率
従来の選択肢——年間MT 75,000の定額を支払うか、売上の3%を選ぶか——はなくなりました。その代わりに、年間売上高に適用される累進税率が導入されました。
- 3% 年間売上高MT 1,000,000まで
- 4% 年間売上高MT 1,000,000超MT 2,500,000まで
- 5% 年間売上高MT 2,500,000超MT 4,000,000まで
起草された内容では、税率は売上高が該当する区分に応じて総売上高全体に適用されるように見えますが、区分ごとの限界税率ではないようです——ただし、この違いは重要であるため、計算の基礎については会計士または税務当局に確認してください。総売上高に対する解釈では、年間売上MT 900,000の市場商人は3%、つまりMT 27,000を支払い、MT 200万の小売店は4%、つまりMT 80,000を、MT 320万の卸売業者は5%、つまりMT 160,000を支払うことになります。
2つの緩和措置が負担を和らげます。税率を適用した結果、納付税額がMT 500（8米ドル未満）を下回る場合、あなたは一切の支払いを免除されます。また、ある期間中に売上高がMT 400万の上限を超えた場合、超過分は20%で課税されます——高くつきますが、少なくとも宙ぶらりんにされるのではなく、ルールが明記されています。
サービス提供者にははるかに高い定額税率
今回の改革で最も驚くべき点はサービス業を対象としています。特定のサービス活動には、一般的な区分に関係なく定額税率が適用されるようになりました。
- 12% 配管、大工、石工、電気工事、理髪、造園、機械修理などの商業サービスを提供する個人または法人
- 15% 弁護士、経済学者、地質学者、技術者、会計士などの自由職業
- 20% 上記のとおり、MT 400万の上限を超える売上高に対して
複数のセクターの活動を組み合わせる場合、適用される最も高い税率が支配します。大工でありながら小売カウンターも営む人は、全体に12%を支払うのであって、建具に12%、店舗販売に3～5%ではありません。この単一のルールにより、ISPCの下で初めて、活動の組み合わせが真の税務計画上の問題となりました。
専門職は新たな期限にも注意すべきです。弁護士、技術者、会計士、コンサルタントは、ISPC制度に最大5年間しか留まることができません。これらの職業の1つに就いている場合、簡易制度は今や明示的に出発点であり、永住の地ではありません——時計が切れる前に標準制度への移行を計画してください。
制度から排除される人々
法律9/2025は門戸も狭めています。ISPCはもはや以下の納税者には適用されません。
- ISPCの下で課税される他の会社に持分を保有している者
- 公開有限会社（sociedades anónimas）または株主を特定できないその他の会社に持分を保有している者
- 列挙された活動——林業、漁業、畜産業、農業、養鶏、養蜂、工業、商業——以外の活動を行っている者
- 複数の事業所を運営している者
- 法律で対象となるサービスを、年間183日を超えて同一 entity に提供している者
最後の除外は、フリーランサーや請負業者が注意すべき点です。1つのクライアントが年間就業期間の半分以上を占める場合、法律はその取り決めを簡易制度の対象外とみなします——偽装雇用を狙った脱税防止ルールです。クライアント基盤を多様化することは、今や事業上の戦略だけでなく、税務コンプライアンスの戦略でもあります。
逆方向では、ISPC納税者の概念が、事業活動を行わずに課税対象取引を行う個人にも拡大されました——個人所得税の課税要件を満たす限りにおいてです。時折の課税対象取引が、私人を制度に引き込む可能性があります。
四半期課税がキャッシュフローのリズムを変える
課税期間が年次から四半期に移行しました。年に一度の計算ではなく、年に4回ISPCを確定して支払うことになります。書類作業は増えますが、年間を通じて納税義務が分散され、多くの小規模事業者がこれまで持ったことのない簿記のリズムを強制されます。これまで毎年12月に12か月分の売上を必死に再構築していたなら、四半期のリズムは嫌がるよりも受け入れる価値があります。3か月ごとに売上を照合すれば、年末の作業はほぼ消えます。
新しい書類作成義務こそが本当の執行ストーリー
最も罰則を生みやすい規定は、文書化ルールです。
すべての取引に請求書を発行する。 ISPC納税者は、商品の販売またはサービスの提供ごとに請求書または同等の文書を発行し、記録することが義務付けられました。同等の文書は、国語と自国通貨で記載され、日付、連続番号を有し、双方の名称と納税者番号（NUIT）、および取引されたものの数量、説明、価格を示さなければなりません。これまで領収書を発行したことのない現金事業にとって、これは改革における最大の行動変容です。
未登録の供給者のために請求書を発行し、5%を源泉徴収する。 税務登録のない個人から商品やサービスを購入する場合、そのような購入の年間総額上限MT 250万まで、供給者に代わってVAT法典が要求するすべての要素を記載した請求書を発行し、5%の解放税率で税金を源泉徴収し、税務当局に納付しなければなりません。サプライチェーンが非公式の業者を通っている場合——農業、漁業、手工芸品では一般的です——今すぐそれらの購入を洗い出し、源泉徴収分を価格に織り込んでください。
免税の放棄は慎重に。 ISPC納税者はVAT、IRPS、IRPCを免除されています。この免税を放棄すると、今後3年間これらの税に固定されます。軽率に放棄しないでください——例えば、1つの法人顧客にVAT請求書を発行するためだけに——まず3年間の完全制度コンプライアンスコストをモデル化せずに。
次の四半期に向けた実践的チェックリスト
- 適用対象であることを確認する。 売上高がMT 400万の上限に対して、活動が列挙された集合に対して、そして5つの除外テスト——特に持分保有、複数事業所、183日の単一クライアントルール——に対して確認してください。
- 新しい区分の下で納税額を再計算する。 従来のMT 75,000または3%の選択の下で支払った額と比較してください。支払額が減る事業もある一方、サービス提供者は多くの場合、はるかに多く支払うことになります。
- 四半期ごとの記録を設定する。 売上を継続的に記録し、各四半期の売上高が四半期終了から数日以内に把握できるようにし、数か月後に再構築しないようにしてください。
- すべての販売で請求書発行を開始する。 双方のNUITを記載した番号付き、日付入りの文書は今や義務であり、ベストプラクティスではありません。
- 供給者を監査する。 未登録の個人供給者を特定し、自己請求書発行と5%の源泉徴収に備え、そのような購入の年間上限MT 250万に注意してください。
- 専門職：5年間のカウントダウンを開始する。 ISPCにいる弁護士、技術者、会計士、コンサルタントは、標準制度への移行をカレンダーに登録してください。
- 新規則の手続きに注意する。 政令14/2009を廃止する2026年9月の承認は、申告の仕組みを定めます——公表される税務当局のガイダンスに従ってください。
慌てずに四半期の数字を整えておく
四半期ごとの課税、請求書発行義務、非公式購入に対する源泉徴収は、すべて同じ方向を指しています。簡易制度は今や、継続的で完全な記録を維持する事業者に報いるのです。すべての販売、購入、源泉徴収をその都度記録するプレーンテキストの元帳は、各四半期のISPC計算を再構築ではなくレポートにします。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性と制御を提供するプレーンテキスト会計を提供します——ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始めるそして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかを確かめてください。
