アルメニアで商品を販売しているなら、書類の期限はもはや月末ではない。商品が動いた瞬間である。2026年9月1日以降、商品の供給に係るすべての計算書類は商品の供給前に発行されなければならず、すべての送り状は輸送開始前に発行されなければならない。この期限を逃せば、罰金は50万ドラム（直近の為替レートで約1,374米ドル）から始まる。この期限厳守に加えて、売上の1ドラムごとに課される売上税が倍増した。商業では総売上の10パーセント、製造業では7パーセントである。本ガイドでは、各変更が小規模な商業・製造業者に何を求めるのか、そしてコンプライアンスを維持するための具体的な手順を解説する。
あなたの利益率を変えた売上税の計算
アルメニアの売上税は、VAT（付加価値税）と利益税の両方を、総収入に対する単一の課税に置き換える簡易課税制度である。年間売上が約1億1,500万ドラム（およそ30万米ドル）の上限を下回る小規模事業者が利用できる。この線を超えると一般制度に移行する。法人は20パーセントのVATと18パーセントの利益税、または強制的なIFRS方式の帳簿作成を伴う個人事業主は純利益に対する23パーセントの所得税である。
2025年1月1日以降、簡易課税制度の主要税率は倍増した：
| 活動 | 旧税率 | 現行税率 |
|---|---|---|
| 商業・営利活動 | 売上の5パーセント | 売上の10パーセント |
| 製造・工業活動 | 売上の3.5パーセント | 売上の7パーセント |
この倍増が、この税を利益税とはこれほど異なるものにしている理由である。売上税は費用の控除なしに総収入に対して課されるため、増税は低利益率の事業者に最も重くのしかかる。年間売上6,000万ドラムで純利益率10パーセントの小規模卸売業者を考えてみよう。利益は600万ドラムだが、10パーセントの売上税もまた600万ドラムであり、利益率全体を食い尽くす。旧5パーセント税率では同じ事業者は300万ドラムを支払い、利益の半分を保持していた。同じ売上の製造業者は7パーセントで420万ドラムを支払う。税が利益率と等しいか上回る場合、価格改定は任意ではない。
さらに三つの詳細が計画を形作る。第一に、2025年半ばの改革により、建設、不動産、法律、会計事務所を含むいくつかのサービス部門が優遇措置から外され、一般のVAT・利益税制度へと移行した。これは政府が簡易課税制度を狭め続ける意図のシグナルである。第二に、売上上限を超えると制度変更が強制され、売上税から離脱した事業者は翌四半期に単純に戻ることはできない。ある年に閾値を超えた場合、一般的に翌々年まで再申請できず、その中間の年の売上が上限を下回っていた場合に限られる。第三に、一部には部門別の優遇措置が残る。適格なハイテク企業はハイテク登録簿を通じて1パーセントの売上税率を依然として利用できるが、その扉は登録簿の収入構成条件を満たす企業にのみ開かれている。
倍増が価格設定に意味すること
税は売上高の固定された一部分であるため、提供する割引の1ドラムごとに、あなたが決して徴収しなかった税を負担することになる。三つの習慣が助けとなる：
- 税込み価格から見積もりを再構築する。 10パーセントの売上税は、ゼロ利益率の販売において、すべてのインボイスの約9分の1が国に渡ることを意味する。5パーセント時代から引き継いだ価格表は、あなたのコストを差額の全額だけ過小評価している。
- 天井を年間ではなく四半期ごとに監視する。 好調な第4四半期はあなたを1億1,500万ドラムの閾値超過に押しやり、20日以内に当局へ通知するVAT登録へと追い込む可能性がある。累積売上を毎月追跡せよ。
- 強制される前に一般制度をモデル化する。 控除可能な仕入れ費用が重い製造業者にとって、仕入税額控除を伴う20パーセントのVATと実際の利益に対する18パーセントの利益税は、総額の7パーセントより安くなる可能性がある。今すぐ両方の計算を実行し、上限超過が恐慌ではなく計画的な移行となるようにせよ。
電子インボイスは取引時点に紐づけられた
アルメニアは10年以上前から電子インボイスを導入している。VATインボイスは2015年に完全電子化され、計算書類は2016年に電子化され、2025年1月には個人口座カード照合システムが導入された。2026年に変わったのは媒体ではなくタイミングである。2026年7月16日に公布された法律HO-309-Nは、税法第56条を再規定し、書類が取引の瞬間に存在しなければならないとした：
- 商品： 計算書類は商品の供給前に発行される。
- 仕事とサービス： 計算書類は完了時に発行され、契約が履行を合意された段階に分割する場合、各段階はその段階の完了時にそれぞれの書類を発行する。
- 輸送： 送り状は商品が動く前に発行され、目的地ごとに1通、最低金額の閾値はない。
一般的な猶予期間は存在しない。最も晒されているのはバッチ処理をする事業者である。バンが戻った後に配送を記録する卸売業者、顧客が検収書に副署した後に請求書を発行する請負業者、月の最後の営業日に1通のインボイスを発行する供給者。これらのパターンはいずれも、課税事象の前またはその時点ではなく後に書類を発行している。請求サイクル、ERPマッピング、検収ワークフローはすべて取引そのものに前倒しされなければならない。
フローを再構築する間に注意すべき隣接する二つの要件がある。2025年3月1日以降、電子インボイスのすべての明細行は、標準税率の供給をゼロ税率、免税、特別制度の行と区別する取引タイプ分類を備えなければならない。誤った分類のインボイスも発行され、台帳にも記帳される。その誤りは数週間後、申告書がインボイス登録簿と一致しない照合不一致として表面化する。そして複数目的地への配送には目的地ごとに1通の送り状が必要である。配送全体をカバーする単一の集約送り状では規則を満たさない。
電子レジは2027年1月に到来するが、おそらくあなたには関係ない
HO-309-Nはまた、税法第380.1条に電子レジを規定している。2027年1月1日以降、その義務は三つの活動にのみ適用される。電子配車プラットフォームを通じた注文、旅客輸送、タクシーサービスである。法律は商品、仕事、サービスの一般販売も挙げているが、その区分は政府が部門、事例、日付を指定する決定を採択するまで休眠状態にとどまり、そのような決定は存在しない。インボイスと銀行振込で決済する事業者や製造業者には、いずれにせよトリガーはない。なぜなら義務は現金とカードの決済に紐づいているからである。必要なレジなしの営業は別の条項の下で50万ドラムの罰金を伴うため、輸送関連事業者は当然と決めつけず自身の状況を確認すべきである。
書類を誤った場合の罰則
税法第410条は、有効な送り状なしに商品を輸送する場合の段階的罰金を定め、最低額は50万ドラム、200万ドラム、1,000万ドラム（およそ1,374米ドル、5,497米ドル、27,484米ドル）である。これらの最低額は、古いガイダンスで依然として引用されている数字よりはるかに引き上げられており、1回の未記載の配送で最初の段階に達する可能性がある。遅延または時期を誤った計算書類は別の罰則条項に該当するため、送り状の罰金とインボイスの罰金が同じ出荷で重複する可能性がある。
ここでは視点を保つことが重要である。罰金の段階は、1回のずさんな配送手順が、それを防いだであろう帳簿システムのアップグレードよりも高いコストになるほど十分に高い。もしドライバーが現在、事務所が送り状を発行する前に倉庫から商品を出しているなら、その順序は今やあなたの業務で最も高くつく習慣である。
税務ポータルがダウンしたとき
取引前のタイミング規則と断続的なプラットフォームの組み合わせは厄介であり、国家歳入委員会のシステムには障害の履歴があり、2026年7月には公に認められた中断もあった。政府決定N1257-Nは救済手続きを定めている。通信またはシステム障害が確認された場合、取引を紙で記載でき、2営業日以内にシステムへ同期しなければならず、障害が確認されれば第410条の罰金は免除される。
この手続きを利用可能にする二つの習慣がある。第一に、すべての障害について自らのタイムスタンプ付き証拠を保持すること。時計が写ったスクリーンショット、宅配ログ、電子的に発行できなかったことを証明するあらゆるもの。免除は障害が確認されることに依存するからである。第二に、障害が集中する傾向のある月中旬の期間に重要な出荷や期末のインボイス処理を予定しないこと。そして境界に注意せよ。確認されたシステム障害は不可抗力より広いが、自社ネットワークの遅い午後よりは狭い。
2026年の残りの期間のコンプライアンスチェックリスト
以下を順に進めよ。それぞれが前のものの上に積み重なる：
- すべての取締役に有効な電子署名を取得させる。 これがなければ、会社はインボイスも送り状も発行できない。有効化は公共サービス番号と対面での本人確認を通じて行われる。外国人取締役は渡航を予算に組むべきである。本人確認と有効化の手順はアルメニアで行われるが、一部の段階は委任状の下で代理人が処理できる。一度有効化されれば、署名はどこからでも機能する。
- インボイス発行を取引時点に移す。 書類が事象の後に作成されるすべてのフロー、月末バッチ、検収後のインボイス、事後的な納品書を洗い出し、計算書類が供給に先行し、送り状が輸送に先行するよう再構築せよ。
- 目的地ごとに1通の送り状を発行する。 集約された複数目的地の送り状テンプレートを廃止し、依拠するあらゆる免税措置を、流布している要約ではなく第57条の現行条文に照らして確認せよ。
- 取引タイプ分類を監査する。 最近のインボイス明細行のサンプルを抽出し、標準税率以外の各行が正しい分類を備えていることを、次回の申告照合がサイレントな誤りを不一致に変える前に検証せよ。
- 倍増した売上税のために価格を改定する。 商業10パーセントまたは製造業7パーセントの税率で見積もりと価格表を再構築し、累積売上を毎月1億1,500万ドラムの上限に対して追跡せよ。
- 2026年分所得申告の期間をカレンダーに入れる。 居住者の普遍的電子申告はSRCポータルを通じて提出され、2026年分所得については期間は2027年3月2日から7月1日である。古いガイダンスに現れる11月1日という日付は、2024年と2025年の課税年度のみの一時的な延長であった。それを前提に計画すると4か月遅れることになる。
- 障害対応キットを常備する。 事前印刷した紙の書類テンプレート、タイムスタンプ付き証拠のためのカメラや記録手順、2営業日以内の同期リマインダーが、ポータル障害を罰金から日常業務に変える。
初日からアルメニアの帳簿を監査対応可能に保つ
今や二つの制度が同じ弱点を罰する。売上税は古い税率に基づく価格設定を罰し、取引時点に紐づいた電子インボイスは事後更新される帳簿を罰する。どちらも一つの習慣に報いる。すべての販売、出荷、費用をそれが起きた瞬間に記録し、いつでも国のインボイス登録簿と照合できる台帳を持つことである。まさにそれがプレーンテキスト会計の目的である。すべての記録にタイムスタンプが付き、バージョン管理され、行ごとにレビュー可能である。Beancount.ioは、ブラックボックスもベンダーロックインもない、透明でAI対応の帳簿を提供する。無料で始めることで、規則がどれほど速く動いても、アルメニアでの事業を監査対応可能に保てる。
