KDPダッシュボードに先月のロイヤリティが2,400ドルと表示されています。あなたはそれをスケジュールEで受動的ロイヤリティとして申告し、経費を計上せず、自営業税も支払いません。すっきりしているように見えますが、それはIRSの不一致検出モデルがまさに捕捉しようとしている行為です。
自分で本を執筆し、編集し、表紙をデザインし、フォーマットし、マーケティングしているほとんどの自費出版作家にとって、Amazon KDPロイヤリティは鉱業権のような受動的ロイヤリティではありません。それは、自分が制作し、積極的に販売している製品への対価です。申告方法、経費処理、そして監査リスクは、この区別によって根本的に変わります。
スケジュールC対スケジュールE：すべてを左右する分岐点
**スケジュールE（補足的収入および損失）**は、真の受動的ロイヤリティのためのものです。つまり、あなたが著作権や財産を所有し、他の誰かがライセンス供与・販売を行い、あなたは積極的に関与しない場合です。昔のアルバムから今も収入が得られているミュージシャンや、バックリストを出版社にライセンス供与してすべての作業を任せている作家を想像してください。経費は限定的であり、ロイヤリティ収入は自営業税の対象にはなりません。
**スケジュールC（事業からの利益または損失）**は、作家としての事業のためのものです。本を執筆し、表紙を決め、価格を設定し、広告を出し、KDPアカウントを管理し、レビューに対応しているなら、あなたは利益目的のある事業（trade or business）に従事しています。その場合、KDPロイヤリティは事業収入となり、スケジュールCで申告し、事業経費と自営業税の対象となります。
IRSは、セクション183（趣味か事業か）に基づき利益目的と積極的関与を審査し、セクション1402に基づき自営業の規則を適用します。KDPの場合：
- 能動的要素： 原稿を管理している、マーケティングをしている、計画的に出版している、損益を追跡している、編集や広告に投資している
- 受動的要素： 出版社に独占的権利を付与し、小切手の受け取り以外の継続的な役割がない
年に1冊以上出版し、時間と資金をマーケティングに費やしているほとんどのKDP作家は能動的です。同じ収入を受動的としてスケジュールEで申告することは、自営業税の過少申告であり、活動の単純さを過大評価しています。
監査の罠：スケジュールEにロイヤリティ、しかしKDPの労働時間はどのスケジュールにも記載なし
IRSは支払者から1099フォームを受け取ります。KDPの場合、それは多くの場合、ロイヤリティまたは総支払額を報告する1099-MISCまたは1099-Kです。IRSはその1099をスケジュールと照合します：
- 1099-MISCのボックス2（ロイヤリティ）がスケジュールEと一致するのは、受動的ロイヤリティとしては妥当です
- 同じ金額がスケジュールCにもEにも記載されていない場合、または1099の総額をカバーしない小さなスケジュールCにのみ記載されている場合、過少申告通知（CP2000）が発行されます
- KDP作家がロイヤリティをスケジュールEで申告しながら、広告費、表紙デザイン費、編集費をスケジュールCで経費計上すると、不一致が生じます。収入は受動的、経費は能動的となり、IRSは活動全体を事業とみなし直し、自営業税と罰金を課す可能性があります
修正方法： あなたが能動的な作家であれば、KDP関連のすべての収入と経費を1つのスケジュールC（または単一メンバーLLCのスケジュールC）で申告してください。収入を「ロイヤリティ」と記載した1099を受け取った場合でも、それをスケジュールCで申告し、1099をファイルに保管してください。ラベルが実質を左右するわけではありません。
四半期予定納税と「趣味」の崖
能動的な作家は、純利益（400ドル超）に対して15.3%の自営業税と、所得税を支払う義務があります。つまり、前年度の税額が1,000ドルを超える場合、四半期ごとの予定納税（Form 1040-ES）が必要です。
- 源泉徴収不足： W-2の仕事があり、KDP事業が黒字になっても、W-2の源泉徴収では追加の自営業税をカバーできないことがほとんどです。源泉徴収を調整するか、予定納税を行ってください。
- 赤字の年： スケジュールCの赤字は他の所得と相殺できますが、それは活動がセクション183の9要素テストに基づき利益目的のある事業である場合に限られます。5年間のうち3年で赤字が出ると、趣味とみなされるリスクがあります。IRSが非営利活動と判断した場合、他の所得との赤字相殺が否認されます。事業計画書、タイムログ、マーケティング支出、売上目標など、利益目的を示す記録を保管してください。
- 趣味か事業か： 趣味の収入は課税対象です（受動的でも事業でもなく、歴史的にはその他の所得扱い。2018年以降はより複雑）。また、趣味の経費は控除できません。活動が実際には散発的な趣味であるなら、スケジュールCの赤字を使ってW-2の収入を相殺しないでください。監査での修正対象はその赤字になります。
スケジュールCで計上できる控除と、できないもの
作家事業にとって通常かつ必要な経費で、記録があるもの：
- 編集、表紙デザイン、フォーマット、校正
- KDP広告、AMS広告、BookBubなどのマーケティング費用
- ウェブサイトのホスティング、メールマガジンサービス、執筆・売上追跡専用ソフトウェア
- 専用使用基準を満たす自宅オフィス（作家には稀）または簡易的な1平方フィートあたり5ドル方式。事業割合を記録しておくこと
- 本のための直接的な走行距離と調査旅行。立証できるもの
事業経費として控除できないもの：
- 執筆に費やした時間。あなたの労働は控除対象ではなく、他の人に支払った金額のみが対象です
- 主に個人的に使用している一般的なタブレットの購入で、事業割合の記録がない場合
- 利益目的テストを満たさない趣味の経費
在庫に関する注意点： KDPの印刷本の場合、あなたの在庫は手元に置いた印刷済みの本の山ではありません。Amazonがオンデマンド印刷を行い、あなたは在庫を保有しないからです。あなたのコストはサービス費用と広告費であり、セクション471に基づく在庫ではありません。大量印刷して倉庫に保管する作家は、従来の在庫ルールが適用されます。
1099-Kと9要素テストを乗り切る簿記
- 作家事業ごとに1つのスケジュールC： Amazonが複数の1099を発行したり、マーケットプレイスごとに分かれていても、すべてのKDP収入と経費を1か所にまとめます。
- 1099の照合： KDPの総支払額（1099の合計）を、銀行口座への入金純額ではなく、スケジュールCの総収入と照合します。手数料、返金、チャージバックは経費であり、総収入の減額ではありません。
- 時間と利益目的の記録： 執筆した本、実施した広告、収入対計画、翌四半期の目標を記した簡単な四半期ログがあれば、IRSが趣味か事業かを審査する際に事業としての扱いを裏付けることができます。
- 消費税： Kindle電子書籍の販売は、Amazonがマーケットプレイスとして処理するため、通常あなたが消費税を徴収する必要はありません。在庫から直接販売する印刷本については、州の消費税が適用される場合があります。
最初から財務を整理しておく
1冊でも10冊でも、あなたが事業者のように行動すれば、IRSはそれを事業とみなします。簡単そうに見えるからといってKDPロイヤリティを受動的所得として申告することは、実際には簡単ではありません。それは監査通知を自ら招く不一致です。
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