あなたは予定納税として8,000ドルを支払い、納税額は12,000ドルでした。4,000ドルの不足額はそのまま放置されたわけではありません——6〜7％の年率換算で四半期複利の延滞税が発生し、各四半期は個別の不足額として扱われます。この計算により、小さな不足額が予想以上に大きな通知へと変わるのです。
利率と複利の仕組み
IRSは延滞税率を毎四半期、連邦短期金利に3ポイントを加算して設定します。2026年にはこの税率は年率換算で6〜7％前後で推移していますが、延滞税は年単位ではなく四半期ごとに計算されます。
四半期ごとの扱い： 年間の必要納付額は四半期ごとに25％です。第1四半期に1,000ドル不足した場合、その第1四半期の延滞税は翌年の4月15日まで発生し続けます。たとえ第4四半期に過払いしてもです。後の四半期の過払いは、それ以前の四半期の不足を遡って解消しません。
セーフハーバー
以下の場合、延滞税は課されません：
- 源泉徴収と予定納税による納付総額が実際の税額より1,000ドル以内の不足である場合、または
- 前年分の税額の100％（前年の調整後総所得が150,000ドルを超える場合は110％）である場合、または
- 当年分の税額の90％である場合
所得が増加傾向にある年の小規模事業にとって、前年基準のセーフハーバーは最小の支払額ではありませんが、多くの場合最もコストが低く、延滞税が確実に発生しない方法です。
延滞税を回避する記帳方法
- 四半期ごとの元帳： 予定納税を支払日ではなく、それが適用される四半期とともに記録します。1月15日の支払いは第1四半期ではなく前年度の第4四半期に該当します。
- 源泉徴収と予定納税の比較： 源泉徴収は、たとえ12月に徴収されたとしても、年間を通じて均等に支払われたものとみなされます。予定納税は支払った時点で支払われたものとみなされます。この時期の違いは、所得が後半に偏る年には重要です。
最初から財務を整理しておく
不足額延滞税は年単位ではなく四半期単位であり、セーフハーバーは平均ではなく閾値です。予定納税を四半期ごとに追跡し、セーフハーバーを満たせば、あなたに複利で積み上がる6〜7％は、他の誰かの利益になります。
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