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Contabilità di società di persone, ripartizione degli utili e gestione finanziaria
La regola SSTB della Sezione 199A nega la detrazione del 20 percento del reddito d'impresa qualificato a medici, avvocati, consulenti e consulenti finanziari ad alto reddito. Nel 2026, l'eliminazione progressiva per i contribuenti con dichiarazione congiunta va da $403.500 a $553.500, e OBBBA ha aggiunto una detrazione minima permanente di $400 per i proprietari attivi d'impresa.
Un'elezione ai sensi della Sezione 754 attiva un aumento della base interna ai sensi del 743(b) quando un socio muore, vende o viene acquisito, impedendo agli eredi e ai nuovi soci di pagare le tasse due volte sullo stesso apprezzamento. Questa guida copre i meccanismi del 743(b) e 734(b), l'allocazione prevista dalla Sezione 755 tra le classi di attività, la regola della perdita incorporata sostanziale, la revoca tramite Modello 15254 e quando il costo amministrativo supera il beneficio.
La Sezione 162(l) consente a imprenditori individuali, soci e azionisti di S-corp con più del 2% di detrarre il 100% dei premi medici, dentistici, oculistici e di long-term care al di sopra della linea sul Schedule 1, Linea 17—a patto che rispettino il limite del reddito da lavoro, la regola del coniuge-datore di lavoro e la coreografia di rendicontazione W-2 sul Modulo 7206.
Sotto il regime di audit centralizzato del Bipartisan Budget Act, l'IRS valuta le rettifiche fiscali delle partnership a livello di entità all'aliquota individuale più alta. Questa guida spiega quando scegliere di non aderire ai sensi della Sezione 6221(b), come il rappresentante della partnership può modificare o respingere (push out) l'imputed underpayment ai sensi della Sezione 6226 e come presentare una richiesta di aggiustamento amministrativo sul Modulo 8082.
Guida operativa al LIHTC 2026 per sviluppatori – differenze tra il credito del 9% e quello del 4%, calcolo della base qualificata e dei sussidi al valore attuale del 70%/30%, i tre periodi di conformità sovrapposti, i modelli IRS (8609, 8609-A, 8586, 8611), meccanismi di sindacazione e le modifiche del One Big Beautiful Bill Act che hanno ridotto il test di finanziamento obbligazionario dal 50% al 25%.
La Sezione 47 del Codice Fiscale Interno consente agli sviluppatori di richiedere un credito d'imposta federale del 20% sulle spese di recupero qualificate per strutture storiche certificate, da richiedere in quote costanti su cinque anni a seguito del TCJA. Questa guida illustra la certificazione tripartita NPS, il test di recupero sostanziale, cosa costituisce una QRE, le regole di recupero quinquennale e come viene strutturata la sindacazione secondo il porto sicuro della Rev. Proc. 2014-12.
A partire dalla stagione di presentazione 2026, l'IRS applicherà automaticamente l'Abbreviazione della Penalità per la Prima Volta per i contribuenti con un record di conformità triennale pulito — cancellando le penalità per Mancata Presentazione, Mancato Pagamento e Mancato Deposito senza una telefonata o il Modulo 843. Ecco come funziona il lancio, chi è idoneo e quando la causa ragionevole è la mossa più intelligente.
Il Modulo 8832 consente alle entità idonee – SRL domestiche e la maggior parte delle società estere – di optare per essere tassate come entità trascurata, società di persone o società di capitali (C Corporation). Questa guida illustra le classificazioni predefinite, il blocco di 60 mesi, il rimedio per elezioni tardive ai sensi della Rev. Proc. 2009-41 e le differenze tra il Modulo 8832 e il Modulo 2553.
La Sezione 162(l) consente ai contribuenti autonomi di detrarre il 100% dei premi per assistenza medica, dentale, visiva, Medicare e cure a lungo termine sopra la linea tramite il Modulo 7206.
La Sezione 162(m) limita la detrazione federale per la retribuzione dei dirigenti a 1 milione di dollari a persona per le società quotate. A partire dal 2026, l'OBBBA aggrega la retribuzione nell'intero gruppo controllato ai sensi dell'IRC § 414, incluse società di persone e LLC, e l'espansione ARPA aggiunge i cinque dipendenti più pagati all'elenco dei coperti nel 2027.
L'elezione ai sensi della Sezione 754 consente a una società di persone di rettificare la base interna dei propri beni quando un interesse viene trasferito o una proprietà viene distribuita, evitando che i nuovi soci e gli eredi vengano tassati su plusvalenze che economicamente appartenevano al venditore. L'elezione è permanente, copre sia le rettifiche 743(b) che quelle 734(b), ed è particolarmente rilevante per le società di persone immobiliari, familiari e di servizi professionali.
La Sezione 461(l) limita le perdite aziendali eccedenti 2026 a $128.000 per singoli e $256.000 per coniugi, secondo OBBBA. I proprietari pass-through usano il Modulo 461 per segnalare il limite.
