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Contabilità di società di persone, ripartizione degli utili e gestione finanziaria
Il Delaware HB 400, firmato il 21 maggio 2026, aumenta l'imposta annuale fissa su LLC, LP e GP da 300 a 400 dollari e la tassa sulle serie registrate da 75 a 100 dollari — con effetto retroattivo dal 1 gennaio 2026. Ecco chi la deve pagare, quando scade e come pianificare il budget.
La regola finale USDA in vigore dal 2 giugno 2026 pone fine ai test del reddito lordo adeguato a livello di entità per LLC, S corporation, società di persone e joint venture — il reddito lordo adeguato viene ora testato per proprietario rispetto al limite di $900.000, i limiti di pagamento si accumulano per membro impegnato attivamente e il lavoro retribuito conta ai fini dell'idoneità. Le certificazioni delle entità sono dovute alla FSA entro il 15 settembre 2026.
Il documento di lavoro della Multistate Tax Commission del gennaio 2026 propone un metodo di ripartizione "misto" che incorpora i fattori di vendita, proprietà e stipendi di una società di persone nel calcolo fiscale statale di ciascun socio. Poiché gli stati attualmente si dividono tra teorie di sourcing aggregato e dell'entità, lo stesso dollaro di una società di persone può essere tassato due volte — o per niente. Ecco cosa devono monitorare ora le società di persone e le LLC a più membri che operano in più stati.
Il parere legale dell'IRS Chief Counsel CCA 202628009 (10 luglio 2026) ha stabilito che un obbligo di ripristino del deficit basato su richiesta, eseguibile solo trattenendo distribuzioni future, non è incondizionato, non soddisfacendo né il safe harbor dell'effetto economico di cui al §1.704-1(b) né il test del debito con ricorso di cui al §1.752-2(b) — una configurazione comune nei modelli di società in accomandita familiare che può riallocare il debito con ricorso e sospendere le perdite precedentemente dedotte.
L'HB 463 della Georgia riduce l'aliquota fissa dell'imposta sul reddito dal 5,19% al 4,99% per gli anni fiscali che iniziano dal 1° gennaio 2026, con tagli annuali condizionati verso il 3,99% — ma l'aliquota dell'imposta sulle società di persone (PTET) rimane al 5,75%, quindi i proprietari di S-corp e società di persone che hanno optato per l'elezione dovrebbero ricalcolare i risparmi rispetto al limite SALT.
Un trentacinquenne ha sei volte più probabilità di diventare invalido che di morire prima dei 65 anni, eppure la maggior parte degli accordi di compravendita pianifica solo per il decesso. Come l'assicurazione per l'acquisto della quota in caso di invalidità (DBO) finanzia l'acquisto della quota di un co-proprietario — periodi di eliminazione, acquisto incrociato vs. riscatto dell'entità, e perché i premi sono indeducibili ma i proventi sono esenti da imposte.
Il 6 aprile 2026, l'IRS ha aperto il suo portale gratuito del Conto Fiscale Aziendale a partenariati, organizzazioni esenti da imposte ed enti governativi, consentendo a un funzionario designato di visualizzare i saldi, scaricare un avviso di verifica EIN ed effettuare pagamenti online invece di inviare moduli cartacei per posta.
Circa il 54% delle partnership aziendali si scioglie entro cinque anni e circa il 70% dei piccoli imprenditori non ha mai firmato un patto parasociale, lasciando che prezzo, tempistiche e processo vengano contesi partendo da zero una volta che i soci non riescono più a trovare un accordo.
Per le dichiarazioni dei redditi dell'anno fiscale 2025 presentate nel 2026, l'IRS addebita a partnership e S-corp 255 dollari per socio o azionista al mese per i moduli 1065 e 1120-S tardivi, più 330 dollari per ogni Schedule K-1 tardivo, mentre un nuovo programma di esenzione automatica condona le sanzioni per la prima volta per i contribuenti con tre anni di storia di conformità pulita.
I Modelli K-1 in ritardo sono la norma, non l'eccezione — un Modulo 7004 di proroga sposta le dichiarazioni di società di persone e S-corp, e ogni K-1 ad esse collegato, al 15 settembre, ben cinque mesi dopo la scadenza personale del 15 aprile. La soluzione è un semplice piano d'azione: presenta il Modulo 4868, paga almeno il 90% di una stima in buona fede, e correggi con il Modulo 1040-X una volta ricevuti i dati reali.
L'OBBBA aumenta il limite federale SALT a 40.400$ per il 2026 con una eliminazione progressiva di 30 centesimi per dollaro oltre i 505.000$ di MAGI, per poi tornare a 10.000$ nel 2030. Le opzioni PTET in 36 stati rimangono senza limiti e battono ancora il tetto per la maggior parte dei titolari di società di persone ad alto reddito. Scadenze statali, priorità di accorpamento e il precipizio del 2030 spiegati.
Il One Big Beautiful Bill Act ha reso permanenti le Zone di Opportunità Qualificate e ha introdotto differimenti quinquennali rotanti, ridefinizioni decennali della mappa a partire dal 1° luglio 2026, una nuova classe di fondi rurali (QROF) con un incremento della base del 30% al quinto anno e sanzioni di 10.000 dollari per dichiarazione per violazioni degli obblighi di rendicontazione. Ecco la sequenza di pianificazione per sponsor e family office nella finestra 2026-2027.
