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Estate Planning

Tax-efficient strategies for transferring wealth and business assets to the next generation

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Quando un Obbligo di Ripristino del Deficit Non lo È: Cosa Significa CCA 202628009 per le Perdite e le Attribuzioni di Passività nelle Società di Persone

Il parere legale dell'IRS Chief Counsel CCA 202628009 (10 luglio 2026) ha stabilito che un obbligo di ripristino del deficit basato su richiesta, eseguibile solo trattenendo distribuzioni future, non è incondizionato, non soddisfacendo né il safe harbor dell'effetto economico di cui al §1.704-1(b) né il test del debito con ricorso di cui al §1.752-2(b) — una configurazione comune nei modelli di società in accomandita familiare che può riallocare il debito con ricorso e sospendere le perdite precedentemente dedotte.

mike

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Il Conto Fiduciario della Tua Cooperativa di Credito Ha Appena Ricevuto una Regola Assicurativa Più Semplice (e Possibilmente Più Limitata)

Con effetto dal 1° dicembre 2026, la NCUA assicura tutti i conti fiduciari delle cooperative di credito — sia revocabili che irrevocabili — con un'unica formula: $250.000 per beneficiario, con un tetto massimo di $1.250.000 per intestatario per cooperativa di credito, allineandosi alla regola bancaria FDIC del 2024. I trust che nominano più di cinque beneficiari potrebbero perdere la copertura che hanno oggi, quindi questa guida illustra un controllo del saldo in cinque passi da effettuare prima della scadenza.

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Contabilità dell'Esecutore Testamentario: Cosa Richiede il Dovere Fiduciario di Mostrare ai Beneficiari

Un esecutore testamentario è un fiduciario, il che significa che i beneficiari hanno il diritto legale di ricevere una rendicontazione formale di ogni dollaro che è transitato attraverso un'eredità — e non produrla può comportare la rimozione o la responsabilità personale, indipendentemente dal fatto che il denaro sia stato effettivamente gestito male o meno.

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Sezione 1202 QSBS dopo il One Big Beautiful Bill Act: Periodi di detenzione a livelli, il limite di 15 milioni di dollari e l'accumulo tramite trust

Come il One Big Beautiful Bill Act ha riscritto la Sezione 1202 QSBS — un'esclusione del guadagno a livelli del 50/75/100% a tre, quattro e cinque anni; un limite di 15 milioni di dollari per emittente; una soglia di patrimonio lordo di 75 milioni di dollari all'emissione; e l'accumulo tramite trust non-grantor che può portare l'esclusione combinata di un fondatore ben oltre il limite del singolo contribuente.

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Trust Funerari Qualificati Sezione 685: Come Effettuare l'Opzione QFT, Modulo 1041-QFT e Riconciliazione con le Norme Statali sul Pre-Need

Come le imprese funebri, i cimiteri e i fornitori di servizi commemorativi utilizzano l'opzione della Sezione 685 dell'IRC sul Modulo 1041-QFT per tassare il reddito dei trust pre-need con aliquote individuali per contratto — e come riconciliare le norme statali sul pre-need, i ricavi sospesi e le attività vincolate del trust nei libri contabili dell'operatore.

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Proposta 19 della California e la Fine del Vecchio Accordo sull'Imposta Immobiliare tra Genitori e Figli: Guida 2026 per gli Eredi di Immobili in California

Come la Proposta 19 della California ha sostituito la Sezione 63.1 per i trasferimenti genitori-figli dopo il 16 febbraio 2021 — le regole per la casa e l'azienda agricola familiare, il requisito di occupazione di un anno, le presentazioni BOE-19-P e BOE-266, il limite di valore di $1.044.586, e il compromesso dello step-up in basis che determina se donare in vita o trasferire al momento del decesso.

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L'esenzione fiscale sulle successioni di 15 milioni di dollari è ora permanente: come le famiglie con un patrimonio netto elevato dovrebbero riconfigurare SLAT, GRAT e donazioni vitalizie nel 2026

Il One Big Beautiful Bill Act blocca l'esenzione federale su successioni, donazioni e GST a 15 milioni di dollari per individuo senza alcuna scadenza. Ecco cosa cambia per SLAT, GRAT, trust dinastici, allocazione GST e pianificazione della base imponibile nel 2026 — e cosa fare realmente quest'anno.

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Trattamento delle plusvalenze ai sensi della Sezione 1235 per la vendita di brevetti: come gli inventori trasformano i redditi da royalty in plusvalenze a lungo termine

La Sezione 1235 consente agli inventori individuali e agli investitori early-stage qualificati di trattare la vendita di un brevetto come una plusvalenza a lungo termine – anche senza un periodo di possesso di un anno – a condizione che trasferiscano tutti i diritti sostanziali. Questa guida spiega chi si qualifica come titolare, perché la norma è sopravvissuta all'esclusione del TCJA per i beni immateriali autocreati e come redigere il contratto di trasferimento affinché l'IRS lo consideri una vendita anziché una licenza di royalty.

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Modulo 3520-A: La scadenza del 15 marzo, le dichiarazioni sostitutive e la sanzione del 5% ai sensi della Sezione 6677

Il Modulo 3520-A è la dichiarazione informativa annuale per un trust estero con un proprietario statunitense, con scadenza il 15 marzo. Se il trustee estero non presenta la dichiarazione, la Sezione 6677 impone una sanzione iniziale del 5% sui beni del trust più 10.000 dollari per ogni periodo di 30 giorni di ritardo successivo, a carico del proprietario statunitense. Tratta chi deve presentare la dichiarazione, la via della dichiarazione sostitutiva, la difesa per causa ragionevole e come sanare la non conformità pluriennale.

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Lettere Crummey e ILIT: Come le Famiglie con Patrimonio Elevato Mantengono l'Assicurazione sulla Vita Fuori dall'Asse Ereditario Tassabile

Una guida pratica alle ILIT e ai poteri Crummey — che copre gli incidenti di proprietà della Sezione 2042, l'esclusione annuale dall'imposta sulle donazioni, la regola del 5-o-5, i poteri sospesi, la ricognizione triennale della Sezione 2035 e la disciplina amministrativa che mantiene i benefici dell'assicurazione sulla vita esenti dall'imposta di successione.

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