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Capital Gains

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Articolo 1248 Dividendo Presunto sulla Vendita di Azioni di CFC: Guida per l'Azionista Statunitense a Utili, GILTI e PTEP

L'Articolo 1248 riclassifica parte della plusvalenza di un azionista statunitense derivante dalla vendita di azioni di una CFC come dividendo, limitata dagli utili della società e ridotta dal PTEP derivante da inclusioni GILTI e Subpart F. Questa guida spiega chi è coinvolto, come funziona il meccanismo di retrospezione, perché i venditori societari possono preferire la riclassificazione ai fini dell'Articolo 245A e come costruire un documento di lavoro difendibile.

Mike Thrift

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Riacquisti di azioni ai sensi della Sezione 302: Trattamento come vendita vs. dividendo nelle società C a ristretta base proprietaria

Una guida pratica ai riacquisti di azioni ai sensi della Sezione 302 nelle società C a ristretta base proprietaria — quando un buyback ottiene il trattamento come plusvalenza rispetto al trattamento come dividendo, come l'attribuzione familiare della Sezione 318 squalifica la maggior parte dei riacquisti familiari, e come i quattro test della Sezione 302(b) più la rinuncia della Sezione 302(c)(2) preservano il trattamento come vendita.

Mike Thrift

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Modulo 6252 e Vendite Rateali: Guida Pratica alla Sezione 453

Una guida pratica alle vendite rateali della Sezione 453 e al Modulo 6252 — come il rapporto di profitto lordo differisce le plusvalenze su più anni, quando il recupero dell'ammortamento impone la tassazione nel primo anno, come si applica l'interesse della Sezione 453A oltre la soglia di 5 milioni di dollari, e quando l'esclusione dal metodo rateale è più vantaggiosa del differimento.

Mike Thrift

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Modulo 6252 Vendite a Rate ai Sensi della Sezione 453: Ripartire le Plusvalenze ed Evitare l'Interesse ai Sensi della Sezione 453A

Una guida pratica alla dichiarazione delle vendite a rate sul Modulo 6252 ai sensi della Sezione 453 dell'IRC — calcolo della percentuale di profitto lordo, perché il recupero del deprezzamento è tassato nel primo anno, l'interesse ai sensi della sezione 453A su cambiali superiori alla soglia aggregata di 5 milioni di dollari, la regola della rivendita a parti correlate entro due anni, e quando scegliere di non applicare il metodo conviene più che rinviare la plusvalenza.

Mike Thrift

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Modulo 8308 e gli Hot Asset dell'Articolo 751: Come la Vendita di una Partecipazione Sociale Trasforma le Plusvalenze in Reddito Ordinario

Quando un socio vende una partecipazione in una LLC o società, l'Articolo 751 può riclassificare una quota consistente della plusvalenza come reddito ordinario tassato fino al 37%. Il Modulo 8308 è la comunicazione obbligatoria della società per tale plusvalenza da hot asset sul Modello 1065, con una scadenza di consegna al 31 gennaio e una scadenza di presentazione entro la data di dichiarazione nel 2026.

Mike Thrift

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Modulo 8308 e beni caldi ex Sezione 751: Perché la vendita della tua quota di partnership spesso costa più di quanto pensi

Vendere una quota di partnership può trasformare una plusvalenza attesa in reddito ordinario ai sensi della Sezione 751, facendo salire l'imposta federale sulla parte riclassificata dal 23,8% al 37%. Questa guida spiega il Modulo 8308, le categorie di beni caldi, la scadenza del 31 gennaio per la comunicazione ai soci, e cosa devono fare venditori, acquirenti e amministratori di partnership per le cessioni del 2025 e 2026.

Mike Thrift

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L'Imposta di Uscita negli Stati Uniti nel 2026: Come il Modulo 8854 e la Sezione 877A ti Tassano all'Uscita

La Sezione 877A tratta gli espatriati coperti come se avessero venduto ogni bene il giorno prima di lasciare gli Stati Uniti. Per il 2026 la soglia netta dell'imposta è di $211.000, la soglia del patrimonio netto è di $2 milioni e l'esclusione delle plusvalenze è di $910.000 — ecco come il Modulo 8854 decide se devi pagare.

Mike Thrift

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Avviamento Personale in Cessioni di Asset di SRL: Martin Ice Cream, Norwalk, Bross Trucking e Howard

Le scorporazioni di avviamento personale consentono ai soci di SRL di pagare il 23,8% di plusvalenze invece di oltre il 40% di imposta combinata su una parte di una cessione di asset. Martin Ice Cream, Norwalk e Bross Trucking mostrano quando l’allocazione regge; Howard mostra quando un accordo di lavoro e non concorrenza la distrugge silenziosamente.

Mike Thrift

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Avviamento Personale nelle Cessioni d'Azienda M&A: Come Martin Ice Cream e Norwalk Aiutano i Proprietari a Evitare la Doppia Tassazione

L'avviamento personale, ancorato alle sentenze della Tax Court Martin Ice Cream e Norwalk, consente ai titolari di C corporation a ristretta base proprietaria di spostare una parte del prezzo di una cessione d'azienda fuori dal livello di tassazione societaria e verso l'azionista come plusvalenza a lungo termine. Questa guida spiega la dottrina, quando funziona, la documentazione che supera un controllo dell'IRS e gli errori che hanno compromesso le allocazioni.

Mike Thrift

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L'errore da 2 Milioni di Dollari: Perché Regalare Azioni Apprezzate ai Tuoi Figli Può Essere Peggio che Non Fare Nulla

Una guida pratica alla sezione 1015 (riporto della base) rispetto alla sezione 1014 (step-up della base), alla trappola della doppia base per i beni deprezzati, e al quadro decisionale per il 2026 su se donare proprietà apprezzate ora o trattenerle fino alla morte con l'esenzione permanente di 15 milioni di dollari.

Mike Thrift

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