La plupart des entreprises générales ne sont pas payées pour le travail qu'elles ont effectué la semaine dernière. Elles sont payées pour le travail qu'elles facturent, sur les formulaires attendus par l'architecte, avec des calculs que le maître d'ouvrage peut vérifier. Soumettez une demande de paiement propre le premier du mois et l'argent arrive sur votre compte sous 30 jours. Soumettez-en une bâclée et votre contremaître devra avancer la paie avec une carte de crédit pendant que vous débattez de la ligne 14 avec un gestionnaire de projet qui n'est pas venu sur le chantier depuis le coulage des fondations.
L'American Institute of Architects (AIA) a compris cela il y a des décennies. Les formulaires G702 et G703 sont désormais le langage par défaut de la facturation de construction aux États-Unis, utilisés pour les projets commerciaux, les travaux institutionnels et une part croissante des constructions résidentielles haut de gamme. Si vous soumissionnez pour des travaux de style AIA et que vous ne savez pas remplir un G703 les yeux fermés, votre flux de trésorerie fuit avant même l'envoi de la première facture.
Ce guide détaille le rôle de chaque formulaire, comment élaborer un calendrier des valeurs justifiable, comment la retenue de garantie et les ordres de changement s'intègrent dans la feuille de continuation, et comment ces mêmes chiffres se lient à la reconnaissance des revenus ASC 606 sur vos états financiers de fin d'année.
Ce que sont réellement les formulaires G702 et G703
Deux formulaires fonctionnent ensemble pour constituer un dossier de paiement unique.
G702 — Demande et certificat de paiement est le sommaire de couverture d'une page. Il indique au propriétaire le montant cumulé du contrat à ce jour, le total des travaux achevés et stockés, la retenue de garantie, les paiements précédents déjà effectués et le montant actuel dû. Il est signé par l'entrepreneur (certifiant que les travaux ont été effectués), par l'architecte (certifiant que les travaux ont été observés), et finalement approuvé par le maître d'ouvrage qui émet le règlement.
G703 — Feuille de continuation correspond au détail par poste des chiffres du sommaire G702. Chaque ligne représente une composante du calendrier des valeurs du projet — par exemple, « Béton - Fondations » ou « Passage des réseaux électriques » — avec des colonnes pour la valeur prévue, les travaux achevés lors des périodes précédentes, les travaux achevés cette période, les matériaux stockés, le total achevé et stocké à ce jour, le pourcentage d'avancement, le solde à achever et la retenue de garantie prélevée.
Le montant du G702 correspond aux totaux du G703. S'ils ne concordent pas, l'architecte rejette la demande de paiement et vous devez attendre le prochain cycle de facturation.
Élaborer un calendrier des valeurs justifiable
Le calendrier des valeurs (SOV - Schedule of Values) est la base de chaque demande de paiement que vous soumettrez sur un chantier. Si vous vous trompez lors de la signature du contrat, vous devrez vous battre pour chaque facturation jusqu'à la fin du projet.
Un bon SOV divise le montant du contrat en 40 à 60 lignes. Trop peu de lignes, et vous ne pourrez pas justifier le pourcentage d'avancement contesté par l'architecte. Trop de lignes, et vous surchargez vos gestionnaires de projet de tâches administratives sans gagner en précision.
Ce qu'il faut inclure dans les lignes budgétaires
- Mobilisation et frais généraux — installation de chantier, services publics temporaires, gestion de projet. Évalués en début de projet, mais sans excès ; les architectes surveillent ce point de près.
- Travaux par corps d'état — terrassement, béton, maçonnerie, charpente métallique, menuiserie brute, toiture, portes et fenêtres, cloisons sèches, peinture, revêtement de sol, plomberie (réseaux et finitions), CVC, électricité.
- Provisions (Allowances) — pour les finitions que le propriétaire n'a pas encore choisies, listées sur une seule ligne jusqu'à ce que les décisions soient prises.
- Cautions, assurances et frais de permis — facturés lors du paiement, et non amortis.
- Clôture de chantier — nettoyage final, liste de réserves, stock de maintenance, manuels d'entretien, dossiers d'ouvrages exécutés (DOE). Réservez ici 1 à 3 % de la valeur du contrat, car les derniers 10 % d'un projet demandent souvent 30 % de l'effort.
Ce qu'il faut éviter
- Surcharger les lignes de main-d'œuvre avec les coûts de matériaux. Les architectes le repèrent immédiatement et contesteront chaque facturation future.
- Regrouper les ordres de changement dans le SOV original. Chaque avenant ou ordre de changement doit avoir sa propre ligne sur le G703.
- Valeurs de ligne ambitieuses. Soyez honnête dans vos chiffrages. Si le béton vous coûte 180 000 pour récupérer de la marge sur une ligne de maçonnerie trop mince, le propriétaire demandera des justificatifs au pire moment possible.
Le SOV est approuvé par l'architecte avant la première demande de paiement. Considérez cette approbation comme un avenant au contrat à part entière — archivez-le avec l'accord signé et référencez-le dans chaque G703 que vous soumettez.
Déroulement d'une demande de paiement
Voici comment se déroule une demande de paiement mensuelle type.
Étape 1 — Définir la date de clôture de facturation. La plupart des contrats AIA facturent jusqu'au 25 du mois, la demande étant soumise entre le 25 et le 30 et payée dans les 30 jours suivant la certification. Fixez une date de clôture dans le contrat et ne déviez jamais. Si les équipes demandent « est-ce que c'est sur la facture de ce mois-ci ? », la réponse doit être « si c'était installé avant le 25, oui ».
Étape 2 — Visiter le site et évaluer le pourcentage d'avancement par ligne. Ne devinez pas. Chaque contremaître doit vous donner un pourcentage justifiable pour son périmètre, idéalement avec des photos. « Cloisons sèches posées, jointoyées, première couche » correspond à environ 60 % d'achèvement ; « cloisons posées uniquement » est plus proche de 35 %.
Étape 3 — Remplir le G703.
- Colonne A — numéro de ligne.
- Colonne B — description des travaux.
- Colonne C — valeur prévue (issue du SOV approuvé).
- Colonne D — travaux achevés lors des demandes précédentes.
- Colonne E — travaux achevés au cours de cette période.
- Colonne F — matériaux actuellement stockés (non encore incorporés à l'ouvrage).
- Colonne G — total achevé et stocké à ce jour (D + E + F).
- Colonne H — pourcentage d'avancement (G ÷ C).
- Colonne I — solde à achever (C − G).
- Colonne J — retenue de garantie prélevée.
Étape 4 — Reporter les totaux sur la couverture G702. Montant original du contrat, avenants nets, montant du contrat à ce jour, total achevé et stocké, retenue de garantie, total gagné moins la retenue, moins les certificats de paiement précédents, égalent le paiement actuel dû.
Étape 5 — Soumettre le dossier avec les justificatifs. Renonciations de privilège des sous-traitants couvrant le paiement précédent, rapports de paie certifiés si requis, documentation sur les matériaux stockés et tout document relatif aux ordres de changement en attente d'approbation par l'architecte.
Les données du secteur montrent que les demandes complètes avec les justificatifs appropriés sont payées environ 18 jours plus rapidement que les demandes incomplètes. Sauter la quittance de mainlevée pour « gagner du temps » coûte presque toujours plus cher en frais financiers que ce qu'il permet d'économiser en administration.
Matériaux stockés : le piège de la colonne F
La colonne F du G703 vous permet de facturer les matériaux que vous avez achetés mais pas encore installés. C'est une bouée de sauvetage lorsque vous avez payé d'avance pour de l'acier, des générateurs ou des équipements à long délai de livraison fournis par le propriétaire. C'est aussi là que commencent la plupart des litiges.
Pour facturer les matériaux stockés et survivre à un audit, vous avez besoin de :
- Accord de stockage hors site signé par le propriétaire si les matériaux ne sont pas sur le chantier, désignant le lieu de stockage, assurant les matériaux et transférant le titre de propriété au propriétaire.
- Factures payées prouvant que l'entrepreneur a effectivement payé le fournisseur.
- Listes d'inventaire et photographies avec numéros de série le cas échéant.
- Certificats d'assurance désignant le propriétaire comme assuré additionnel pour la valeur des matériaux stockés.
Lorsque les matériaux passent de l'état de stockés (colonne F) à celui d'installés (colonne E), ils basculent de F vers E. Le total de la colonne G ne change pas — mais le pourcentage d'avancement dans la colonne H fait généralement un bond, car ce sont les travaux installés qui font avancer le projet.
Retenue de garantie : l'argent que vous avez gagné mais pas encore perçu
La retenue de garantie (certains contrats l'appellent « rétention ») est le pourcentage de chaque paiement d'acompte que le propriétaire retient jusqu'à ce que le projet soit substantiellement achevé. Les taux standards varient de 5 % à 10 %, selon la juridiction et le contrat.
Les lois étatiques plafonnent de plus en plus la retenue de garantie sur les projets privés. La loi SB 61 de Californie, en vigueur au 1er janvier 2026, limite la retenue sur la plupart des nouveaux contrats de construction privés à 5 % de chaque paiement d'acompte et à 5 % du prix total du contrat — un changement significatif pour les entrepreneurs habitués à une retenue de 10 % sur les travaux en Californie. La plupart des statuts de travaux publics et de nombreux contrats privés exigent désormais la libération de la retenue de garantie dans les 30 à 45 jours suivant l'achèvement substantiel, la retenue des sous-traitants étant libérée dans les 10 jours suivant la réception par l'entrepreneur principal de sa part.
Sur le G703, la retenue de garantie apparaît dans la colonne J et est calculée en tant que pourcentage de la colonne G (total achevé et stocké à ce jour). Sur la page de couverture du G702, la retenue totale est soustraite du total gagné pour arriver au montant net dû.
Réduire la retenue de garantie en cours de projet
De nombreux contrats permettent au propriétaire de réduire la retenue de garantie à 50 % de l'achèvement si les travaux respectent le calendrier et si la performance de l'entrepreneur est satisfaisante. Créez un rappel dans votre calendrier pour cette étape et soumettez la demande par écrit — les propriétaires proposent rarement de libérer l'argent qu'ils détiennent de leur propre chef.
Enregistrement de la retenue de garantie dans votre propre comptabilité
La retenue de garantie retenue est un revenu que vous avez gagné. Dans votre bilan, ce montant figure dans les Retenues à recevoir — un compte d'actif distinct des créances clients ordinaires. Ne les regroupez pas, car les retenues à recevoir ont un profil de recouvrement différent (mois ou années, pas 30 jours) et votre banquier voudra les voir détaillées séparément lors de l'évaluation de votre ligne de crédit.
L'écriture de journal lorsque vous émettez une situation de travaux ressemble à ceci :
- Débit : Créances clients (montant dû maintenant)
- Débit : Retenues à recevoir (montant retenu)
- Crédit : Revenus du contrat (total gagné sur cette période)
Lorsque le propriétaire libère la retenue à la fin des travaux, vous transférez les Retenues à recevoir vers les Créances clients et effectuez le recouvrement normalement.
Avenants sur la feuille de continuation
Les avenants (ordres de changement) approuvés modifient le montant du contrat et doivent figurer sur le G703. La méthode la plus propre consiste à lister chaque avenant approuvé comme une ligne distincte sous la décomposition du prix (SOV) originale — « Avenant n°1 — Extension de portée : extension de la terrasse arrière, 48 500 $ » — et de facturer sur cette ligne comme pour n'importe quelle autre.
Les avenants en attente sont plus délicats. Les travaux peuvent être en cours alors que l'architecte et le propriétaire négocient le prix. Les documents de l'AIA vous permettent de facturer selon votre estimation raisonnable pendant qu'un avenant est en attente, mais la plupart des propriétaires y seront réticents. Faites signer l'avenant avant de le facturer, même si vous devez absorber quelques semaines de décalage de trésorerie.
Sur la couverture du G702, le « Changement net par avenants » se situe entre le « Montant initial du contrat » et le « Montant du contrat à ce jour » — rendant la valeur totale du contrat transparente à chaque facturation.
ASC 606 et pourcentage d'avancement
Si votre comptabilité est basée sur la méthode d'exercice et que vos projets s'étendent sur plusieurs périodes, l'ASC 606 — la norme FASB sur la reconnaissance des revenus — régit la manière dont vous comptabilisez vos revenus. Pour la plupart des entrepreneurs généraux, cela signifie que les revenus sont reconnus au fil du temps, en utilisant une méthode d'entrée (généralement le coût par rapport au coût) pour mesurer l'avancement vers la satisfaction de l'obligation de prestation.
Le lien entre la situation de travaux G702 et les revenus selon l'ASC 606 est direct mais pas toujours identique.
La facturation d'avancement G702 mesure le progrès via la certification par l'architecte du pourcentage d'achèvement sur la décomposition du prix.
La méthode coût-à-coût de l'ASC 606 mesure le progrès par le total des coûts engagés à ce jour divisé par le total des coûts estimés à l'achèvement (le « CEA »).
Lorsque les deux divergent, vous obtenez une facturation excédentaire ou une sous-facturation :
- La facturation excédentaire (facturations excédant les coûts et les bénéfices estimés) est un passif au bilan. Vous avez facturé plus vite que vous n'avez gagné — fréquent lorsque vous chargez le début de la décomposition du prix. Le passif se résorbe à mesure que vous engagez les coûts pour justifier les facturations.
- La sous-facturation (coûts et bénéfices estimés excédant les facturations) est un actif. Vous avez gagné plus de revenus que vous n'en avez facturé — fréquent lorsque des avenants sont en attente ou que la décomposition du prix est trop chargée sur la fin. L'actif se convertit en créance lorsque vous rattrapez la facturation.
Une écriture de journal type de fin de mois pour un projet unique pourrait ressembler à :
- Débit : Travaux en cours (coûts engagés cette période)
- Crédit : Comptes fournisseurs / Trésorerie (coûts des sous-traitants et des matériaux)
- Débit : Coût des travaux (revenus × % coût-à-coût)
- Crédit : Travaux en cours
- Débit : Créances clients + Retenues à recevoir (montant G702)
- Crédit : Revenus du contrat + Facturation excédentaire (ou débit Coûts excédentaires) pour équilibrer
Pour les comptables n'ayant pas travaillé dans la construction, le rapprochement des facturations excédentaires ou insuffisantes est l'observation d'audit la plus courante. Suivez-le mensuellement, projet par projet. N'attendez pas la fin de l'année.
Des habitudes pratiques pour être payé plus rapidement
Après des années passées à observer les entrepreneurs se disputer au sujet des demandes de paiement, quelques habitudes distinguent les entreprises payées en 30 jours de celles qui attendent 90 jours.
Soumettez le même jour chaque mois. Les architectes traitent les demandes de paiement dans leur ordre d'arrivée. Si la vôtre arrive le deuxième jour ouvrable après la clôture, chaque mois, elle bénéficie d'un traitement prioritaire.
Préparez votre G703 en amont. Une semaine avant la date butoir, faites le tour du chantier avec le gestionnaire de projet de l'architecte et convenez approximativement de l'avancement de chaque poste de dépense. Les surprises dans une demande de paiement sont la raison pour laquelle les architectes les rejettent.
L'honnêteté des pourcentages renforce la confiance. Si vous facturez 85 % sur les cloisons sèches ce mois-ci et 95 % le mois prochain, l'architecte approuve les deux sans discussion. Si vous facturez 95 % ce mois-ci alors que vous n'êtes réellement qu'à 70 %, l'architecte le remarque, renvoie la demande de paiement, et vous devenez suspect pour chaque facturation jusqu'à la fin du chantier.
Des renonciations à privilège liées aux paiements. Des renonciations conditionnelles sur la facturation en cours, des renonciations inconditionnelles sur la facturation précédente une fois que vous avez été payé. Les architectes qui ont déjà été échaudés retiendront votre demande de paiement jusqu'à ce que les renonciations concordent.
Suivez mensuellement vos sur-facturations et sous-facturations. Si vos sur-facturations commencent à croître plus vite que vos coûts, vous vous dirigez vers une crise de trésorerie dès la clôture d'un projet. Le chiffre du formulaire G702 vous indique ce que vous avez facturé ; votre système comptable vous indique ce que vous avez réellement gagné. La différence est cruciale.
Maintenez une comptabilité de chantier prête pour l'audit
La comptabilité analytique par projet est impitoyable. Chaque dollar de facture de sous-traitant, d'achat de matériaux et de charge de main-d'œuvre doit être affecté au bon projet, au bon poste de la décomposition des prix (SOV) et à la bonne période — sinon votre calendrier de sur/sous-facturation est erroné, votre marge brute est faussée, et vous découvrirez en fin d'année que le chantier que vous pensiez rentable est en fait déficitaire.
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