#tax-deductions
افزایش کسر مالیاتی و کاهش بدهی مالیاتی به صورت قانونی
رویه درآمدی ۳۸-۲۰۱۹ به مالکان اجازه می‌دهد تا در صورت ثبت ۲۵۰ ساعت خدمات واجد شرایط، نگهداری سوابق همزمان، اجتناب از اجاره‌های خالص سه‌گانه و ارائه انتخاب امضا شده، املاک اجاره‌ای را به عنوان یک تجارت برای کسر ۲۰ درصدی QBI در نظر بگیرند - که اکنون تحت قانون One Big Beautiful Bill ۲۰۲۵ دائمی شده است.
رویه درآمدی ۲۰۱۹-۳۸ به مالکان اجازه می‌دهد تا ۲۰٪ کسر مالیاتی QBI را مطالبه کنند، مشروط بر اینکه بنگاه اجاره‌ای بیش از ۲۵۰ ساعت خدمات اجاره در سال را با سوابق همزمان و یک انتخاب امضا شده ثبت کند. اجاره‌های خالص سه‌گانه و املاک با استفاده شخصی مستثنی هستند.
بخش 461(h) آزمون عملکرد اقتصادی را بر روی آزمون تمام رویدادها قرار می‌دهد، بنابراین مودیان مالیاتی مبنای تعهدی نمی‌توانند بدهی را کسر کنند تا زمانی که فعالیت زیربنایی واقعاً رخ دهد. استثنای اقلام تکرارشونده باعث تسریع کسر هزینه‌های قابل پیش‌بینی می‌شود زمانی که عملکرد اقتصادی در عرض ۸.۵ ماه پس از پایان سال رخ دهد و چهار شرط خاص رعایت شود.
بررسی قوانین HSA، FSA و HRA در سال ۲۰۲۶ همراه با سقف‌های جدید واریز، ترکیب FSA با هدف محدود که تا ۷،۸۰۰ دلار فضای معاف از مالیات ایجاد می‌کند، و نحوه استفاده کارفرمایان کوچک از ICHRA و QSEHRA برای رقابت با مزایای شرکتی.
توضیح انتخابات مالیاتی مزرعه در جدول F — تعویق بیمه محصولات تحت بخش 451(f)، جایگزینی دام‌های اجباری ناشی از شرایط جوی تحت بخش 1033(e)، کسورات حفاظتی بخش 175، سقف ملزومات پیش‌پرداخت شده بخش 464، قانون مالیات تخمینی ۱ مارس و میانگین‌گیری درآمد سه ساله جدول J — همراه با قوانین، مهلت‌ها و مثال‌های عملی.
بخش 165(i) به مودیان مالیاتی آسیب‌دیده از بلایا اجازه می‌دهد ضرر ناشی از سانحه در سال جاری را در اظهارنامه سال قبل کسر کنند و استرداد ۸ تا ۱۶ هفته‌ای را به نقدینگی برای بازسازی تبدیل کنند. راهنمای عملی فرم 4684، ضرب‌الاجل شش‌ماهه انتخاب، تغییرات OBBBA در سال ۲۰۲۶ و مستندسازی‌هایی که در حسابرسی IRS معتبر می‌مانند.
چگونه بخش ۱۶۵(i) به مودیان مالیاتی در مناطق فاجعه‌زده اعلام‌شده توسط فدرال اجازه می‌دهد تا زیان‌های غیرمترقبه را از طریق فرم ۴۶۸۴ و فرم ۱۰۴۰-X در اظهارنامه سال قبل کسر کنند — مکانیسم‌های انتخاب، مهلت شش ماهه، ارزش‌گذاری‌های پناهگاه امن (safe-harbor) و زمان‌هایی که انتخاب سال قبل واقعاً بر انتظار ترجیح دارد.
انتخاب تجمیع طبق بخش 199A بر اساس مقرره 4-1.199A به صاحبان نهادهای واسطه‌ای اجازه می‌دهد تا پیش از اعمال محدودیت‌های دستمزد W-2 و UBIA (بهای تمام شده دارایی‌های واجد شرایط)، تجارت‌ها یا کسب‌وکارهای تحت کنترل مشترک را با هم ترکیب کنند. این راهنما به بررسی پنج آزمون صلاحیت، افشای فرم 8995-A جدول B، قاعده ثبات غیرقابل تغییر و زمان‌هایی می‌پردازد که تجمیع QBI در ساختارهای عملیاتی-اجاره‌ای یا چند‌نهادی واقعاً کسر مالیاتی بیشتری را آزاد می‌کند.
بخش جدید ۲۷۴(o) قانون OBBBA، کسر مالیاتی برای وعده‌های غذایی اداری ارائه شده توسط کارفرما را از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ حذف می‌کند، در حالی که قانون ۵۰٪ بخش ۲۷۴(n) همچنان وعده‌های غذایی مشتریان و سفر را پوشش می‌دهد. در اینجا نقشه کامل ۵۰٪/۱۰۰٪/۰٪، مستنداتی که حسابرسان انتظار دارند و تنظیمات دفترداری چهار‌حسابی که پایان سال را شفاف نگه می‌دارد، آورده شده است.
قوانین ریسک‌پذیری بخش ۴۶۵ زیان‌های مشارکت و S-corp را به سهام اقتصادی واقعی شما محدود می‌کند.
بخش 7702B بیمه مراقبت‌های طولانی‌مدت واجد شرایط مالیاتی را تعریف می‌کند — کسر حق‌بیمه بر اساس سن تا سقف ۶,۲۰۰ دلار برای هر نفر در سال ۲۰۲۶، مزایای معاف از مالیات تحت سقف روزانه، تبادلات ماده ۱۰۳۵ از قراردادهای بیمه عمر یا آنویتی قدیمی، و ساختارهای ترکیبی عمر-LTC برای مالکان مسن و بازنشستگان.
بخش 7702B قوانین فدرالی را تعیین می‌کند که مشخص می‌سازد آیا یک بیمه‌نامه مراقبت‌های طولانی‌مدت شامل کسر حق بیمه، مزایای معاف از مالیات و مبادلات معاف از مالیات موضوع بخش 1035 می‌شود یا خیر. این راهنما محدودیت‌های کسر مالیات بر اساس سن برای سال 2026، سقف روزانه 430 دلاری، مکانیسم‌های ترکیبی عمر-LTC و الگوهای برنامه‌ریزی برای انتقال ارزش نقدی محبوس شده به پوشش مراقبتی بدون شناسایی سود را تشریح می‌کند.
