Informació, tutorials i novetats sobre comptabilitat en text pla de l'equip de Beancount.io.
La norma SSTB de la Secció 199A denega la deducció del 20 per cent per ingressos comercials qualificats als metges, advocats, consultors i assessors financers amb ingressos elevats. El 2026, l'eliminació progressiva per a declaracions conjuntes va dels 403.500 $ als 553.500 $, i l'OBBBA ha afegit una deducció mínima permanent de 400 $ per als propietaris de negocis actius.
La deducció del 20% per QBI de la Secció 199A s'elimina gradualment per complet per als metges, advocats, consultors i altres activitats comercials o professionals de serveis específics (SSTB) amb ingressos elevats, cosa que li costa a un cirurgià casat amb 700.000 $ d'ingressos K-1 uns 52.000 $ a l'any. Aquesta guia cobreix els llindars d'ingressos per al 2026 (inici de l'eliminació ~394.600 $ MFJ, eliminació total ~544.600 $), el port segur de minimis al 10% / 5% dels ingressos, les regles anti-'crack and pack' sota la Reg. §1.199A-5(c)(2) i estratègies pràctiques com els plans de prestació definida i la planificació de salaris W-2 per preservar la deducció.
La Secció 197 exigeix als compradors en una adquisició d'actius tributables que amortitzin els intangibles adquirits —fons de comerç, llistes de clients, plantilla existent, convenis de no competència— de forma lineal durant 180 mesos. Aquesta guia detalla l'assignació del preu de compra del Formulari 8594, les regles contra l'encadenament per a operacions entre parts vinculades, la regla de no pèrdua en alienacions i la presentació del Formulari 4562 durant tot el cicle de 15 anys.
L'OBBBA va restaurar de manera permanent el 100% de l'amortització accelerada i va elevar el límit de la Secció 179 a 2,56 milions de dòlars per al 2026. Un marc pràctic perquè les petites empreses triïn entre ambdues — que cobreix els límits de la base imposable, el desacoblament estatal, els topalls per a SUV i la nova deducció per béns de producció qualificats de la Secció 168(n).
La secció 170(h) permet als propietaris de terres deduir la disminució del valor just de mercat causada per una servitud de conservació perpètua, però les versions sindicades s'enfronten ara a un límit de 2,5 vegades la base de la societat segons la llei SECURE 2.0, una sanció per declaració errònia de valoració bruta del 40% i una taxa mitjana de concessió del Tribunal Fiscal del 6% en judici.
La Secció 170(h) permet als propietaris deduir el valor perdut quan estableixen una restricció de conservació permanent sobre béns immobles, però l'IRS ha catalogat les estructures sindicades d'alta ràtio com a transaccions llistades i ara desestima més del 90% de la deducció reclamada als tribunals. Aquesta guia explica la prova de qualificació de quatre parts, el límit de 2,5 vegades la base sota la Secció 170(h)(7), la sanció de responsabilitat estricta del 40%, els requisits del formulari 8283, el termini de prescripció de sis anys i la finestra de resolució de l'IRS de 2026.
L'article 162(l) permet als empresaris individuals, socis i accionistes amb més del 2% d'una S-corp deduir les primes de salut, dental, visió, LTC i Medicare per sobre de la línia al Schedule 1, línia 17 — evitant el llindar del 7,5% de l'AGI que restringeix les deduccions mèdiques detallades. El formulari 7206 estableix tres límits —ingressos del treball, mesos de cobertura subvencionada i coordinació del PTC— i els propietaris d'S-corp han d'incloure les primes a la casella 1 del W-2 (no a la 3 o 5) per mantenir la deducció.
La Secció 1259 tracta les operacions de venda en curt contra la caixa, els swaps d'accions i els collars estrets sobre accions revaloritzades com a vendes constructives — tributables avui, fins i tot sense ingressos. Cobreix la solució del forward prepagat variable, l'excepció de tancament de 30 dies i la trampa de les parts vinculades.
Quan es ven una propietat empresarial amortitzada, la Secció 1245 recupera l'amortització prèvia com a ingressos ordinaris (fins al 37%), mentre que la Secció 1250 limita la recuperació d'immobles al 25%, convertint una deducció d'amortització accelerada del 100% en una factura fiscal elevada al final, a menys que es planifiqui amb segregació de costos, intercanvis 1031 i un registre d'actius fixos net.
La Secció 1244 permet als fundadors i inversors inicials aptes convertir fins a 50.000 $ (100.000 $ en declaració conjunta) de pèrdua de capital en accions d'una C-corporation fallida en una pèrdua ordinària deduïble de salaris W-2, ingressos com a autònom o interessos. Aquesta guia cobreix qui hi té dret, el sostre de capital d'1 milió de dòlars, la declaració mitjançant el formulari 4797 i els passos de constitució que fan que la deducció sigui defensable.
Una guia pràctica de la secció 1212 de l'IRS per a inversors individuals: el límit anual de 3.000 $ per a ingressos ordinaris, el transport de pèrdues indefinit, la preservació del caràcter a curt i llarg termini, les regles d'ordenació de l'annex D i com interactuen les vendes fictícies amb les compensacions.
La Secció 1061 recaracteritza els guanys del carried interest de llarg termini a curt termini tret que l'actiu subjacent s'hagi mantingut durant més de tres anys: una variació del tipus federal de 17 punts per als gestors de fons de cobertura (hedge), PE i VC. Una guia pràctica sobre les participacions en societats aplicables, la presentació dels Fulls de treball A i B, l'excepció d'interès de capital i els moviments de planificació per al 2026.
