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Regole del periodo di detenzione triennale della Sezione 1061, partecipazioni societarie applicabili, eccezione sugli interessi di capitale e trattamento fiscale degli interessi di profitto per gestori di hedge fund, private equity e venture capital
La sezione 1061 riconosce le aliquote di lungo termine sul carried interest solo quando gli attivi sono detenuti per più di 3 anni; altrimenti la quota di profitto del gestore è tassata come reddito ordinario.
Un waterfall di sindacazione immobiliare paga i limited partner in quattro livelli — ritorno di capitale, un rendimento preferito del 6-10%, un catch-up per lo sponsor, poi una ripartizione residua 70/30 o 80/20. Questa guida fa i calcoli su un investimento di $100.000, spiega la diluizione da richieste di capitale, perché una K-1 può mostrare una perdita mentre hai ricevuto denaro, ed elenca dieci domande da verificare prima di trasferire denaro.
Dalla sentenza Soroban della Corte Tributaria del 2023, l'etichetta di socio accomandante secondo il diritto statale non protegge più la quota distributiva dall'imposta sul lavoro autonomo del 15,3%. Questa guida spiega il test funzionale ai sensi della Sezione 1402(a)(13), la serie di casi Renkemeyer, le proposte di regolamento del 2024 e le strategie di pianificazione ancora valide per gestori di fondi, membri di LLC e soci operativi nel 2026.
L'Allegato B-1 del Modulo 1065 utilizza le regole di attribuzione della Sezione 267(c) — non la Sezione 318 — per identificare i soci che possiedono il 50% o più degli utili, delle perdite o del capitale. Una guida pratica per partnership a livelli multipli, LLC familiari di holding e strutture di fondi di private equity.
La Sezione 1061 riclassifica le plusvalenze da interessi portati da lungo termine a breve termine a meno che l'attività sottostante non sia stata detenuta per più di tre anni — un'oscillazione di 17 punti percentuali dell'aliquota federale per i gestori di hedge fund, PE e VC. Una guida pratica per professionisti sugli interessi di partecipazione applicabili, la rendicontazione con i Prospetti A e B, l'eccezione per l'interesse di capitale e le strategie di pianificazione per il 2026.
