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Una panoramica 2026 delle regole di HSA, FSA e HRA con i nuovi limiti contributivi, l'accumulo FSA a scopo limitato che arriva fino a $7.800 di spazio al lordo delle imposte, e come i piccoli datori di lavoro possono utilizzare ICHRA e QSEHRA per competere con i benefit aziendali.
Regole 2026 per HSA, FSA e HRA — limiti contributivi, proprietà di ciascun conto, quando ciascuno è più vantaggioso, come abbinare un FSA a Scopo Limitato con un HSA senza perdere l'idoneità, e come dipendenti e datori di lavoro evitano le perdite.
Le multinazionali statunitensi con ricavi consolidati superiori a 850 milioni di dollari compilano il Modulo 8975 con il Prospetto A per ogni giurisdizione. Nel 2026, il report determina anche l'accesso al porto sicuro transitorio del Pilastro Due dell'OCSE con un'aliquota effettiva semplificata del 17%, rendendo l'accuratezza dei dati CbC una priorità strategica, non meramente amministrativa.
I gruppi multinazionali statunitensi con ricavi consolidati pari o superiori a 850 milioni di dollari devono presentare il Modulo 8975 con un Schedule A per ogni giurisdizione fiscale. Questa guida illustra il test a quattro parti per la soglia, le voci dello Schedule A, il porto sicuro transitorio del Pillar Two che ora si basa sui dati CbCR e i cinque errori di compilazione che più spesso innescano verifiche fiscali nel ciclo 2026.
Una guida completa al Modulo 8889 per il 2026 — limiti di contribuzione HSA (4.400 $ per copertura individuale, 8.750 $ per copertura familiare), il triplo vantaggio fiscale, il periodo di verifica di 13 mesi della regola dell'ultimo mese, la trappola dell'iscrizione retroattiva di sei mesi a Medicare, e i sei errori di compilazione più comuni che innescano l'imposta eccisa del 6% sulle contribuzioni in eccesso, il recupero del 10% o la penalità del 20% per prelievi non qualificati.
Il modulo 8865 obbliga i soggetti statunitensi a dichiarare società estere controllate, conferimenti di beni e variazioni di interesse di 10 punti percentuali. La sua omissione comporta una penale di $10.000 per società all'anno, oltre a una riduzione del 10% del credito d'imposta estero e penali crescenti di 30 giorni fino a $50.000.
Il Modulo 8865 è la dichiarazione informativa statunitense per le partecipazioni in società di persone estere, con penali di 10.000 dollari per società e per anno in caso di omessa presentazione. Questa guida analizza le quattro categorie di dichiaranti previste dalle Sezioni 6038, 6038B e 6046A, le regole di proprietà costruttiva che causano la maggior parte delle penali a sorpresa e gli allegati che ciascuna categoria deve includere.
La Sezione 877A tratta gli espatriati coperti come se avessero venduto ogni bene il giorno prima di lasciare gli Stati Uniti. Per il 2026 la soglia netta dell'imposta è di $211.000, la soglia del patrimonio netto è di $2 milioni e l'esclusione delle plusvalenze è di $910.000 — ecco come il Modulo 8854 decide se devi pagare.
Il Modulo 8825 consolida l'attività di locazione immobiliare di partnership e S-corp, con la riga 21 che confluisce nella casella 2 del Schedule K-1 dove ciascun socio applica le regole sulle perdite da attività passiva ai sensi della Sezione 469. La revisione di dicembre 2025 separa gli affitti lordi dagli altri redditi da locazione e aggiunge le venti categorie di spesa denominate dello Schedule A per i contribuenti Schedule M-3. I soci incontrano i limiti di base, di rischio e passivi in quest'ordine prima che una perdita raggiunga il Modulo 1040.
Il Modulo 6166 è la lettera dell'IRS che consente ai contribuenti USA di richiedere le aliquote previste dai trattati su royalties, dividendi e servizi esteri. Questa guida illustra la procedura di richiesta del Modulo 8802, i requisiti di idoneità, le comuni trappole di rifiuto e i tempi necessari per applicare correttamente la ritenuta alla fonte.
Vendere una quota di partnership può trasformare una plusvalenza attesa in reddito ordinario ai sensi della Sezione 751, facendo salire l'imposta federale sulla parte riclassificata dal 23,8% al 37%. Questa guida spiega il Modulo 8308, le categorie di beni caldi, la scadenza del 31 gennaio per la comunicazione ai soci, e cosa devono fare venditori, acquirenti e amministratori di partnership per le cessioni del 2025 e 2026.
Quando un socio vende una partecipazione in una LLC o società, l'Articolo 751 può riclassificare una quota consistente della plusvalenza come reddito ordinario tassato fino al 37%. Il Modulo 8308 è la comunicazione obbligatoria della società per tale plusvalenza da hot asset sul Modello 1065, con una scadenza di consegna al 31 gennaio e una scadenza di presentazione entro la data di dichiarazione nel 2026.
