Se gestisci una ditta individuale in Paraguay e il tuo fatturato lordo resta sotto i G. 2 miliardi all'anno, il codice fiscale ti offre una scelta che la maggior parte dei Paesi non propone mai: pagare un 3% fisso sul fatturato lordo e saltare la contabilità completa, oppure pagare il 10% sull'utile netto effettivo con contabilità piena. Scegli quella sbagliata e potresti pagare il doppio dell'imposta che devi — o svegliarti a gennaio costretto alla contabilità piena con un trimestre di registri da ricostruire. Questa guida illustra come funziona il regime IRE Simple, quando batte l'IRE General e come mantenere i tuoi registri pronti per la soglia.
L'Imposta sul Reddito d'Impresa del Paraguay in 30 Secondi
L'Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) è l'imposta paraguaiana sul reddito d'impresa, istituita dalla Legge 6.380/2019 e in vigore da gennaio 2020. L'aliquota principale è un 10% fisso sul reddito di fonte paraguaiana, indipendentemente dalla nazionalità o residenza del titolare.
Ma quell'unica aliquota nasconde tre diversi regimi di calcolo per i piccoli operatori:
- IRE RESIMPLE — per microimprese con reddito lordo sotto gli G. 80 milioni all'anno, con gli obblighi più leggeri di tutti.
- IRE Simple — per ditte individuali (empresas unipersonales) con reddito lordo annuo fino a G. 2.000.000.000 (circa 270.000 USD). Questo è il regime trattato in questa guida.
- IRE General — il regime standard: 10% sull'utile netto effettivo, obbligatorio per le società di capitali (SRL, SA), per importatori ed esportatori, e per qualsiasi ditta individuale sopra la soglia dei G. 2 miliardi.
La tua scelta del regime IRE non cambia i tuoi obblighi IVA — registrazione, fatturazione e dichiarazione funzionano allo stesso modo in entrambi i casi. Cambia come viene calcolata la tua imposta sul reddito, quali registri devi tenere e come vengono tassate le distribuzioni dei tuoi utili.
Come Funziona l'Aliquota Effettiva del 3%
Il richiamo principale dell'IRE Simple è il suo metodo del reddito presunto: invece di calcolare l'utile reale, tratti il 30% del fatturato lordo come reddito imponibile e applichi l'aliquota IRE del 10%. L'aritmetica si riduce a un 3% fisso sul fatturato lordo, qualunque fosse il tuo margine effettivo.
Uno studio di consulenza con G. 500 milioni di fatturato lordo paga G. 15 milioni di IRE con questo metodo — sia che il suo utile reale fosse G. 100 milioni sia G. 200 milioni.
Ecco la parte che la maggior parte dei riepiloghi salta: il 3% è un tetto, non un minimo. Ogni anno, un contribuente IRE Simple può scegliere tra il calcolo presunto e la tassazione sull'utile netto effettivo. Se il tuo margine di utile reale è sotto il 30% del fatturato lordo, calcolare l'imposta sull'utile effettivo riduce il tuo conto. Un'impresa commerciale con G. 1 miliardo di fatturato e un margine del 15% (G. 150 milioni di utile reale) pagherebbe G. 30 milioni con il metodo presunto ma solo G. 15 milioni sull'utile effettivo — metà dell'imposta.
La regola del punto di equilibrio
La decisione si riduce a un solo numero: il tuo margine netto.
- Margine sotto il 30% — vince il calcolo sull'utile effettivo.
- Margine sopra il 30% — vince il 3% presunto sul lordo.
- Margine vicino al 30% — i due convergono, e la semplicità diventa l'ago della bilancia.
Le imprese di servizi con pochi costi deducibili — consulenti, designer, sviluppatori software — spesso hanno margini ben sopra il 30%, il che rende attraente il metodo presunto. I commercianti di beni e chiunque abbia un costo del venduto pesante di solito se la cavano meglio sull'utile effettivo. In ogni caso, ti servono registri affidabili di ricavi e spese per sapere da che parte della linea ti trovi. Tirare a indovinare è il modo in cui le imprese pagano troppo per anni.
Chi si Qualifica per l'IRE Simple
L'ammissibilità è più ristretta di quanto suggerisca il titolo. Devono sussistere tutte le seguenti condizioni:
- Struttura di ditta individuale. Solo le empresas unipersonales si qualificano. Nel momento in cui ti costituisci come SRL o SA — per protezione patrimoniale, un socio o un investitore — si applica l'IRE General, non importa quanto piccolo sia il tuo fatturato.
- Reddito lordo annuo non superiore a G. 2 miliardi. Il test guarda al reddito lordo maturato (devengado) nell'esercizio fiscale, esclusa l'IVA. Supera la linea e passi all'IRE General dal 1° gennaio dell'anno successivo.
- Non essere importatore o esportatore. L'autorità fiscale paraguaiana richiede a importatori ed esportatori di usare l'IRE General indipendentemente dalla dimensione.
- Essere registrato e dichiarare. Ti serve una registrazione RUC presso la DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, l'autorità fiscale e doganale unificata), e presenti la dichiarazione annuale IRE Simple sul Modulo 501.
Se il tuo fatturato è sotto gli G. 80 milioni, verifica se il RESIMPLE è più adatto — è un regime separato, ancora più leggero, non un sotto-livello dell'IRE Simple.
IRE Simple vs. IRE General: Il Confronto Completo
| Fattore | IRE Simple | IRE General |
|---|---|---|
| Calcolo dell'imposta | 3% sul lordo (presunto) o 10% sull'utile effettivo, a tua scelta ogni anno | 10% sul reddito netto imponibile |
| Chi può usarlo | Ditte individuali fino a G. 2 mld di lordo | Tutti; obbligatorio sopra la soglia |
| Contabilità | Registri semplificati di ricavi e spese | Contabilità completa secondo i GAAP paraguaiani o IFRS |
| Imposta sui dividendi (IDU) | Esente per i prelievi del titolare della ditta individuale | 8% per i residenti, 15% per i non residenti |
| Obblighi IVA | Identici | Identici |
| Revisione esterna | Non richiesta | Richiesta sopra circa 1,3 mln USD di fatturato |
| Acconti | 4 rate trimestrali | 4 rate trimestrali |
| Oneri di conformità | Inferiori | Superiori |
Due righe meritano enfasi. Primo, l'esenzione IDU: sotto l'IRE General, gli utili distribuiti sono soggetti all'Impuesto a la Distribución de Utilidades — 8% per i titolari residenti, 15% per i non residenti — in aggiunta all'IRE del 10%. Una società con G. 500 milioni di utile netto trattiene G. 450 milioni dopo l'IRE, poi paga altri G. 36 milioni di IDU all'aliquota per residenti, per un'aliquota effettiva combinata di circa il 17%. I prelievi di una ditta individuale in IRE Simple non comportano alcun IDU. Per un titolare che vive della propria attività, quel divario può contare più dell'aliquota IRE stessa.
Secondo, la contabilità: l'IRE General richiede libri contabili completi in partita doppia, rettifiche fiscali per voci non deducibili (spese personali del titolare, multe, spese non documentate) e preparazione professionale. L'IRE Simple richiede registri semplificati di ricavi e spese — molta meno infrastruttura, che è esattamente il motivo per cui si adatta a imprese senza personale contabile dedicato.
Acconti: L'Obbligo Trimestrale
Entrambi i regimi richiedono quattro acconti (anticipos) sull'imposta dell'anno corrente, ciascuno pari al 25% dell'imposta accertata dell'anno precedente, una volta che quella passività dell'anno precedente supera gli G. 10 milioni. Salta gli acconti e affronti interessi e sanzioni oltre al saldo finale.
Le nuove imprese senza accertamento nell'anno precedente generalmente non hanno obblighi di acconto nel primo anno — ma il secondo anno arriva con un calendario trimestrale completo basato sul risultato del primo anno. Mettilo in budget fin dall'inizio: un primo anno redditizio con il metodo presunto significa quattro acconti l'anno successivo, dovuti indipendentemente dal fatto che il fatturato dell'anno corrente stia tenendo il passo.
Superare la Linea dei G. 2 Miliardi
Crescere oltre l'IRE Simple è un problema di successo con reali costi di transizione. Le meccaniche:
- Il passaggio è obbligatorio e ha effetto dal 1° gennaio dell'esercizio fiscale successivo alla violazione. Se il fatturato 2026 supera i G. 2 miliardi, operi sotto l'IRE General dal 1° gennaio 2027.
- La contabilità completa inizia immediatamente. Ti servono libri conformi ai GAAP/IFRS dal primo giorno del nuovo regime — non ricostruiti mesi dopo, quando la dichiarazione è dovuta.
- L'esenzione IDU scompare. I prelievi del titolare che erano esenti ora comportano una ritenuta dell'8% per i residenti.
- L'esposizione a revisione aumenta. I contribuenti IRE General con deduzioni, operazioni con parti correlate o pagamenti transfrontalieri attirano maggiore scrutinio.
Andare nella direzione opposta — da General a Simple dopo un calo del fatturato — è possibile ma non automatico. Richiede una richiesta alla DNIT, e le imprese che hanno precedentemente superato la soglia affrontano uno scrutinio extra per il declassamento.
La lezione pratica: se il tuo piano di crescita supera i G. 2 miliardi nell'arco di un paio d'anni, valuta di iniziare deliberatamente con l'IRE General. Una migrazione forzata a metà crescita — nuovo piano dei conti, posizioni riesposte, nuovo calendario di acconti, esenzione IDU perduta — costa più che iniziare dove finirai.
Cinque errori che fanno le ditte individuali
- Presumere che il 3% vinca sempre. Con margini sotto il 30%, l'opzione dell'utile effettivo dentro l'IRE Simple batte il metodo presunto. Esegui entrambi i calcoli ogni anno.
- Testare la soglia sul contante invece che sulle competenze. Il test dei G. 2 miliardi usa il reddito maturato. Il lavoro di dicembre non ancora fatturato conta comunque.
- Includere l'IVA nel test della soglia. Il limite si applica al reddito esclusa l'IVA. Mescolare i due o ti fa andare nel panico in anticipo o ti rende cieco a una violazione reale.
- Costituirsi senza ricalcolare l'imposta. Formare una SRL per protezione patrimoniale ti sposta silenziosamente all'IRE General più IDU. Modella l'onere combinato tipo 17% prima di firmare gli statuti.
- Ignorare il calendario degli acconti. Gli anticipos trimestrali sono la fonte più comune di sanzioni a sorpresa per le imprese redditizie al primo anno.
Mantenere Libri Pronti per la Soglia
Tutto in questo regime ruota attorno a due numeri di cui ti puoi fidare solo se i tuoi registri sono aggiornati: il fatturato lordo degli ultimi dodici mesi rispetto alla linea dei G. 2 miliardi, e il tuo margine netto reale rispetto al punto di equilibrio del 30%. Ciò significa registrare ogni vendita quando maturata, ogni spesa quando sostenuta, e l'IVA separatamente dal reddito — i registri semplificati che la DNIT si aspetta, mantenuti man mano invece che ricostruiti al momento della dichiarazione.
Un registro in testo semplice è una scelta naturale per questa disciplina: ogni transazione è una riga datata e verificabile, i conti di ricavi e spese confluiscono esattamente nei totali richiesti dal Modulo 501, e la cronologia delle versioni mostra quando è stata registrata ogni voce. Se vuoi vedere come appare quel flusso di lavoro su libri reali con saldi e report, l'interfaccia web Fava visualizza il tuo registro come dashboard e prospetti, e la documentazione illustra come iniziare.
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